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缴纳滞纳金?切忌一刀切(缴纳滞纳金计入什么科目)

编辑:rootadmin

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我国税收征管法及实在施细则相关滞纳金的规则比拟准绳,实践施行中难以精确把握,特别是在*稽察中,对征税人、扣缴任务人未缴或许少缴税款的,不行一律而论,采纳“一刀切”的方法,一概加收或不加收滞纳金。*构造应辨别4种差别情况,辨别作出响应处置。

一、属于*构造义务的

税收征管法第五十二条规则,因*构造的义务,以致征税人、扣缴任务人未缴或许少缴税款的,*构造在3年内乱能够请求征税人、扣缴任务人补缴税款,但不得加收滞纳金。施行细则第八十条规则,税收征管法第五十二条所称*构造的义务,是指*构造合用税收法令、行政法例不妥或许法律举动守法。

属于*构造的义务,在*理论中可归结为两种状况:

一是*构造履责不完好,即不充沛、禁绝确。

如《国度*对于印发〈地盘*清理办理规程〉的告诉》(国税发〔2009〕91号)第十五条规则,主管*构造受理征税人清理材料后,应在必然限期内乱实时构造清理考核;《国度*对于印发〈企业所得税汇算清缴办理方法〉的告诉》(国税发〔2009〕79号)第二十条规则,主管*构造受理征税人年度征税报告后,应付征税人年度征税报告表的逻辑性以及相关材料的完好性、精确性停止考核;《国度*对于公布〈税收减免办理方法〉的通告》(国度*通告2015年第43号)第五条规则,征税人享用批准类减免税,经照章具备同意权力的*构造按本方法规则批准确认后施行。征税人享用存案类减免税,该当具有响应的减免税天分,并实行规则的存案手续。

缴纳滞纳金?切忌一刀切(缴纳滞纳金计入什么科目)

因而,*构造若没有按规则充沛履责,对征税人的无客观差错义务的报告实时纠偏,使应报告的税款不断处于谬误定形态,此时期则不该加收滞纳金。

二是法律毛病。

如越权纳税、*、纳税不动作、现实与凭证上的毛病、适法毛病、顺序守法等,以致征税人、扣缴任务人未缴少缴税款的,也不该加收滞纳金。以上两种状况均触及税收的行政确认成绩,应自相干税播种*构造的行政确认之日起,思索滞纳金的加收。

二、属于征税人、扣缴任务人义务的

税收征管法第五十二条规则,因征税人、扣缴任务人计较毛病等错误,未缴或许少缴税款的,*构造在3年内乱能够追纳税款、滞纳金;有特别状况的,追征期能够延伸到5年。施行细则第八十一条进一步明白,税收征管法第五十二条所称征税人、扣缴任务人计较毛病等错误,指非客观成心的计较公式使用毛病以及分明的笔误。

依据上述规则,关于征税人、扣缴任务人的差错义务,应辨别两种状况,一是不对差错。即因为忽略粗心或许过于自大,以致不缴或许少缴税款的,应追征应缴未缴或许少缴税款,还应加收滞纳金,但不予行政处分,并限制了追征期。此规则表现了对定期征税的征税人、扣缴任务人的指导以及鼓励。二是成心差错。即明知会发作不缴或许少缴税款的后果,而寻求或听任后果的发作。对此,不只应追纳税款、滞纳金,还应按规则罚款;组成立功的,应移送法令构造,照章追查刑事义务。

单方都有义务的

征税人、扣缴任务人未缴或许少缴税款,既有*构造的义务,又有征税人、扣缴任务人的义务,应按孰先准绳判别,假如*构造的义务在先,不该加收滞纳金。假如征税人、扣缴任务人的义务在先,应按规则加收滞纳金。假如两者义务同时发作,征税人、扣缴任务人应按规则交纳滞纳金,*构造或任务职员答允担响应的经济、行政以至刑事义务。

单方都无义务的

此种情况次要是指征税人、扣缴任务人因不成抗力,不行定期报告交纳税款,征税人、扣缴任务人以及*构造对未缴或许少缴税款都无义务,固然不该加收滞纳金。不成抗力指不行预感、不行防止其实不能克制的主观状况,包罗和平,天然灾祸,通讯、电力以及交通等根底设备年夜范围中缀等,征税人、扣缴任务人缺少赖以报告征税的根本前提。

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