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《境外所得税收抵免明细表》应该怎么填报？(境外所得税收抵免政策)
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本表合用于获得境外所得的征税人填报。征税人应依据税法、《* 国度*对于企业境外所得税收抵免相关成绩的告诉》（财税〔2009〕125号）以及《国度*对于公布〈企业境外所得税收抵免*作指南〉的通告》（国度*通告2010年第1号）规则，填报今年滥觞于或发作于差别国度、地域的所得依照税收规则计较应交纳以及应抵免的企业所得税。关于我国煤油企业在境外处置油（气鼓鼓）资本采掘的，其境外应征税所得额、可抵免境外所得税额以及抵免限额依照《*国度*对于我国煤油企业处置油（气鼓鼓）资本采掘所得税收抵免相关成绩的告诉》（财税〔2011〕23号）文献规则计较填报。
1、境外所得税抵免的根本规则
（一）境外所得税的间接抵免。企业所得税法第二十三条规则，住民企业滥觞于华夏境外的应税所得在境外已经经交纳的企业所得税，能够从其当期应纳所得税额中抵免，抵免限额为该项所得按照本法例定计较的应征税额；超越抵免限额的局部能够在当前五个年度内乱，用每一年度抵免限额抵免昔时应抵税额后的余额停止抵补。住民企业滥觞于华夏境外的应税所得分为两年夜类，一类是滥觞于创造在境外的分支机构获得的所得；一类是在境外未创造分支机构，但有滥觞于境外的所得。
（二）境外所得税直接抵免。企业所得税法第二十四条规则，住民企业从其间接或许直接掌握的本国企业分得的滥觞于华夏境外的股息、盈余等权力性投资收益，本国企业在境外实践交纳的所得税额中属于该项所得担负的局部，能够动作该住民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规则的抵免限额内乱抵免。需求阐明的是，境外所得税直接抵免的条件前提是住民企业对境外的被投资企业有间接或许直接的掌握干系，不然不行抵免。
2、相关名目填报阐明
1.第1列“国度（地域）”：填报征税人境外所得滥觞的国度（地域）称号，滥觞于统一国度（地域）的境外所得兼并到一行填报。
2.第2列“境外税前所得”：填报《境外所得征税调解后所得明细表》（A108010）第14列的金额。
3.第3列“境外所得征税调解后所得”：填报表A108010第18列的金额。
4.第4列“补偿境外从前年度盈余”：填报《境外分支机构补偿盈余明细表》（A108020）第4列以及第13列的算计金额。
5.第5列“境外应征税所得额”：填报第3-4列的金额。
6.第6列“抵减境内乱盈余”：填报征税人境外所得依照税法例定抵减境内乱的盈余额。
7.第7列“抵减境内乱盈余后的境外应征税所得额”：填报第5-6列的金额。
8.第8列“税率”：填报法定税率25%。契合《* 国度*对于高新手艺企业境外所得合用税率及税收抵免成绩的告诉》（财税〔2011〕47号）第一条规则的高新手艺企业填报15%。
9.第9列“境外所得应征税额”：填报第7×8列的金额。
10.第10列“境外所得可抵免税额”：填报表A108010第13列的金额。
11.第11列“境外所得抵免限额”：境外所得抵免限额按如下公式计较：
抵免限额=华夏境内乱、境外所得按照企业所得税法以及规则的规则计较的应征税总数×滥觞于某国（地域）的应征税所得额÷华夏境内乱、境外应征税所得总数。
12.第12列“今年可抵免境外所得税额”：填报征税人今年滥觞于境外的所得已经交纳所得税在今年度许可抵免的金额。填报第10列、第11列孰小的金额。
13.第13列“未超越境外所得税抵免限额的余额”：填报征税人今年在抵免限额内乱抵免完境外所得税后不足额的、可用于抵免从前年度结转的待抵免的所得税额。本列填报第11-12列的金额。
14.第14列“今年可抵免从前年度未抵免境外所得税额”：填报征税人今年可抵免从前年度未抵免、结转到今年度抵免的境外所得税额。填报第13列、《跨年度结转抵免境外所得税明细表》（A108030）第7列孰小的金额。
15.第15列至第18列由挑选浅易方法计较抵免额的征税人填报。
（1）第15列“按低于12.5%的实践税率计较的抵免额”：征税人从境外获得停业成本所得以及契合境外税额直接抵免前提的股息所得，所得滥觞国（地域）的实践无效税率低于12.5%的，填报依照实践无效税率计较的抵免额。
（2）第16列“按12.5%计较的抵免额”：征税人从境外获得停业成本所得以及契合境外税额直接抵免前提的股息所得，除第15列情况外，填报依照12.5%计较的抵免额。
（3）第17列“按25%计较的抵免额”：征税人从境外获得停业成本所得以及契合境外税额直接抵免前提的股息所得，所得滥觞国（地域）的实践无效税率高于25%的，填报依照25%计较的抵免额。
16.第19列“境外所得抵免所得税额算计”：填报第12+14+18列的金额。
3、表内乱、表间干系
（一）表内乱干系
1.第5列=第3-4列。
2.第7列=第5-6列。
3.第9列=第7×8列。
4.第12列=第10列、第11列孰小。
5.第13列=第11列-第12列。
6.第14列≤第13列。
7.第18列=第15+16+17列。
8.第19列=第12+14+18列。
（二）表间干系
1.第2列各行=表A108010第14列响应行次。
2.第2列算计=表A108010第14列算计。
3.第3列各行=表A108010第18列响应行次。
4.第4列各行=表A108020第4列响应行次+表A108020第13列响应行次。
5.第6列算计=表A100000第18行。
6.第9列算计=表A100000第29行。
7.第10列各行=表A108010第13列响应行次。
8.第14列各行=表A108030第13列响应行次。
9.第19列算计=表A100000第30行。
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