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所得税调增调减有哪些(所得税调增调减项目)
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所得税调增调减有哪些
1、福利费支出以工资薪金×14%为扣除限额,超过部分调增;
2、职工教育经费以工资薪金×2.5%扣除为限额;
3、工会经费以工资薪金×2%为扣除限额;
4、捐赠支出以利润总额×12%为扣除限额;
5、业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费×60%两者较低者为扣除限额;
6、广告和业务宣传费以营业收入×15%为扣除限额;
7、计提的资产减值准备全部调增;
8、预提的费用,实际未发生的,全部调增;
9、固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增;
10、罚款、税收滞纳金需要调增;
11、补充养老保险医疗保险超过限额也要调增.
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.
非公益性捐赠支出算所得税的纳税调增项,全额调增.
调减项目不多,一般是不征税收入,免税收入以及居民企业之间的投资收益等
所得税汇算清缴需要调整的收入类项目
1.不征税收入.财政拨款,依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以
及国务院规定的其他不征税收入.
2.国债利息收入.不计入应纳所得税额,但中途转让所得应计税.
所得税汇算清缴需要调整的支出类项目
1.职工福利费.企业发生的职工福利费支出,不超过实际发生的工资薪金总额
14%的部分,准予扣除.超过部分作纳税调整处理,且为永久性业务核算.
2.工会经费.企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.
3.职工教育经费.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除,此时产生时间性差异,应做纳税调增项目
处理
4.五险一金.企业根据国家有关政策规定, 为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税额时准予扣除,超过部分,不予扣除.
5.利息支出.超过税法规定不予扣除需做调整.
6.业务招待费.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入(营业)收入的0.5%.
7.广告费和业务宣传费支出.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售收入(营业)15%的部分,准予扣除,超
过部分,准予在以后纳税年度结转扣除,产生时间性差异.
8.罚款、罚金、滞纳金.
9.捐赠.企业发生的公益事业的捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除,而非公益性捐赠不得扣除,应作纳税调增.
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