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坏账准备核销和转回的区别(坏账准备核销和转销的区别)
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坏账准备核销和转回的区别
一、核销一般是指对往来账进行核销,即现有往来账,待来款或付款时冲减往来账.冲销一般是做帐错误需取消该凭证,就按与原凭证内容相同,借贷相反的做一张新的凭证
二、坏账准备的会计分录
1、实际发生坏账时,核销,借:坏账准备 贷:应收账款
2、款项可以收回时,转销,两种方法借:银行存款/库存现金 贷:坏账准备
三、转销,是指随着已计提减值准备资产的终止确认,而同时将已计提的减值准备结转.如:已计提跌价准备的存货,出售时,同时将计提的跌价准备结转:
借:主营业务成本存货跌价准备贷:库存商品
四、转回,是指影响资产减值的因素消失,使资产的价值回升时,在原计提的减值准备范围内将其转回.如:同样是存货,转回跌价准备:
借:存货跌价准备贷:资产减值损失(注:并不是所有的资产减值损失都可以转回)
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项.由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失.
企业发生坏账,造成坏账损失是一种很正常的现象.按照我国有关规定,企业应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:
①因债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回;
②因债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回;
③债务人较长时期内(如超过3年)未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小.
坏账准备计算
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-"坏账准备"科目的贷方余额.
当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于"坏账准备"科目的贷方余额,应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于"坏账准备"科目的贷方余额,应按其差额冲减已计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零,应将"坏账准备"科目的余额全部冲回.
企业提取坏账准备时,借记"资产减值损失"科目,贷记"坏账准备"科目.本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额,借记"坏账准备"科目,贷记"资产减值损失"科目.
企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记"坏账准备"科目,贷记"应收账款"、"其他应收款"等科目.
已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记"应收账款"、"其他应收款"等科目,贷记"坏账准备"科目;同时,借记"银行存款"科目,贷记"应收账款"、"其他应收款"等科目.
"坏账准备"科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账准备.
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