递延所得税资产是金融资产吗(递延所得税资产怎么计算)

发布时间：2023-10-14

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递延所得税资产是金融资产吗

递延所得税资产是资产类科目中的非流动资产科目.

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;递延所得税负债由应纳税暂时性差异产生的.

对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用".例如会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础.

如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积.

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的其他综合收益,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用.

递延所得税资产中的金融项目和经营项目有哪些

递延所得税资产是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.

可抵扣暂时性差异是当资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础时产生的.

所以只要是金融资产或金融负债存在上述税会差异就会产生递延所得税资产,根据现在新金融工具准则,金融资产和负债基本都是按公允价值计量,所以都会产生税会差异.比如:交易性金融资产、其他股权投资、其他债权投资等.而会计上的资产减值准备制度也是产生税会差异的一个来源,比如坏账准备、存货跌价准备等

递延所得税资产的确认和计量

递延所得税资产的确认

1.确认的一般原则

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.

(1)对与子公司、联营企业、合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异,同时满足下列条件的,应当确认相关的递延所得税资产:一是暂时性差异在可预见的未来很可能转回;二是未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额.

(2)按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理.与可抵扣亏损和税款抵减相关的递延所得税资产,其确认条件与可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产相同.

(3)企业合并中,按照会计准则规定确认的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的,应确认相应的递延所得税资产,并调整合并中应予确认的商誉等.

(4)与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益.

2.不确认递延所得税资产的特殊情况

如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同,产生可抵扣暂时性差异的,所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产.若确认递延所得税资产,为使会计等式平衡,则只能增加负债的价值或减少其他资产的价值,这种会计处理违背历史成本计量属性,因此不确认递延所得税资产.

递延所得税资产的计量

1.适用税率的确定.确认递延所得税资产时,应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间,采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何,递延所得税资产均不予折现.

2.递延所得税资产的减值.资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值.递延所得税资产的账面价值减记以后,继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,应相应恢复递延所得税资产的账面价值.

递延所得税资产是金融资产吗?小编告诉大家,递延所得税资产是资产类科目中的非流动资产科目,递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用",看完大家还有什么不明白的可以继续和小编交流.

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