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报废的固资要交税吗(报废固定资产收入计入什么科目)
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报废的固资要交税吗
变卖已报废的固定资产应该涉及增值税的问题；其相关的账务处理通过“固定资产清理”科目核算。借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产支付清理费用：借：固定资产清理 贷：银行存款交相关税金借：固定资产清理 贷：应缴税费——应交增值税收入借：银行存款 贷：固定资产清理结转损益借：营业外支出 贷：固定资产清理借：固定资产清理 贷：营业外收入
销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,一律依照4%的征收率减半征收增值税,并且不得开具专用发票.销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税.
使用过的其他属于货物的固定资产"应同时具备以下几个条件:
1.属于企业固定资产目录所列货物;
2.企业按固定资产管理,并确已使用过的货物;
3.销售价格不超过其原值的货物.
对不同时具备上述条件的,无论会计制度规定如何核算,均应按4%的征收率减半征收增值税.
报废固定资产交不交增值税
处置报废的固定资产,要交纳增值税.
1、《财政部 国家税务总局 关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号):四、自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:
(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;
(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;
(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税.
本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产.
2、《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》:二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行,不得抵扣进项税额:
(一)纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行:
(1).一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税.
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行.
(2).小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税.
3、《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号):为进一步规范税制、公平税负,经国务院批准,决定简并和统一增值税征收率,将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%.现将有关事项通知如下:
一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)第二条第(一)项和第(二)项中"按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税"调整为"按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税".
《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条第(二)项和第(三)项中"按照4%征收率减半征收增值税"调整为"按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税".
二、财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项和第三条"依照6%征收率"调整为"依照3%征收率".
三、财税〔2009〕9号文件第二条第(四)项"依照4%征收率"调整为"依照3%征收率".
四、本通知自2014年7月1日起执行.
报废的固资要交税吗？小编可以肯定的告诉大家是需要交税的，处置报废的固定资产，要交纳增值税，固定资产清理、变卖过程中只要出现了收入，就应区分不同情形征收增值税，对于这个内容大家务必仔细阅读并牢记，避免工作中不必要的错误。
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