未抵扣的进项税有年限吗(未抵扣的进项税可以留底多久)

发布时间：2023-10-14

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取消进项认证期限的政策解析

政策原文及分析

政策：

增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改）规定，继续抵扣进项税额。

解析：

用大白话来解读，就是发票开具日期为2017年1月1日及以后，就不存在抵扣期限的问题了。如果取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的可以抵扣。似乎一句话就可以总结，但是实务进项的管理并不能放松。

一则：在实务中存在所谓按照税负率申报增值税的实际情况下，企业根据实际需要的税负率进行抵扣进项税额，同时也不需要担心未认证抵扣的超过期限的问题，虽然企业进项虽然不存在超过抵扣的风险问题。但是会计处理和税务管理还是需要加强。因为虽说进项抵扣无期限了，但是企业的人员，包括不限于财务人员，因为人员交接等问题，如果对于进项管理，没有制度上的保证，管理清单的落实，进项台账的管理等方式，可能因为各种原因导致会计处理及税务进项管理的错漏。所以取消了认证期限，但是管理上还是不能放松。进项的台账，日常发票的传递，人员交接及会计交接进项事项等等都需要加强及细化。

二则：税局增值税进项管理可能会有所变化。比如之前存在的滞留票问题，一直是税局风险管理的一个指标，对于滞留发票，税局可能认为，纳税人取得进项税专用发票不抵扣，可能存在销售货物不开具发票，不申报销售收入逃避纳税义务行为。如果纳税人持续异常，税务机关未采取任何管理措施，则存在监控不到位的风险。很多企业对于税局的滞留票的这种管理看法，所以对于取得的所有进项发票都是先抵扣，然后根据实际进行转出或者其他操作。

未抵扣的进项税有年限吗

已认证的进项税没发生销项税，是可以留抵到下个月用销项税减去前一个月的进项税合计。

根据新修订的《增值税暂行条例》第四条的规定，增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

进项税额抵扣没有期限规定，当期没有抵扣完，可以在下一期继续抵扣。如果企业直到注销都没有抵扣完，可以将未抵扣完的进项税额转入存货成本，在清算所得税时扣除。

作为一般纳税人，当月购进货物多，进项税也就多，库存商品也就多。如果当期进项大于销项，就会出现留抵税金，同时也会有相应多的库存商品。如果只有留抵税金而没有实际库存，则涉嫌货物已发出但未计提销售，有逃税现象。

进项税留抵

本月进项有留抵,账务不必作多交增值税处理,仅是账务的处理的话.则不用处理进项税。

留抵税金是累计的，可以用以后月份的销项税额进行抵扣，没有时间的限制。

已认证的进项税没发生销项税，是可以留抵到下个月用销项税减去前一个月的进项税合计。

取消进项认证期限的政策解析、未抵扣的进项税有年限吗等进项认证问题小编就给大家讲完了，进项税额抵扣没有期限规定，当期没有抵扣完，可以在下一期继续抵扣。如果企业直到注销都没有抵扣完，可以将未抵扣完的进项税额转入存货成本，在清算所得税时扣除。