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收到银行承兑汇票影响现金流吗(收到银行承兑汇票计入什么科目)
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收到银行承兑汇票影响现金流吗
我国现金流量表的编制基础是现金和现金等价物，而银行承兑汇票完全被排除在现金和现金等价物的范畴之外。以此为基础，目前银行承兑汇票现金流的处理存在明显的缺陷：（1）企业收到银行承兑汇票时，仅到期才在现金流量表的“经营活动产生的现金流量”反映，而一旦企业银行承兑汇票的期间增量较大时，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”将与主营业务收入严重偏离；（2）银行承兑汇票背书支付供应商货款时，虽起到了支付工具的作用，但却不计入现金流量表中“经营活动产生的现金流量”中，也就是说，这部分通过银行承兑汇票进行的相关销售和采购，事实上未反映在现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中，虽不会影响企业“经营活动产生的现金流量净额”数，但导致现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”数据失真，不利于投资者合理分析企业的经营现金流情况；（3）银行承兑汇票进行贴现时，将收现额计入了“筹资活动产生的现金流量”中。
银行汇票贴现收到的现金净额放在经营活动——销售商品、提供劳务收到的现金；
以上净额是指贴现票据的金额 - 贴现利息后的余额
如果是商业承兑汇票，就需要区分是否附追索权：
不附追索权的汇票贴现收到的现金与以上处理一致
附追索权的汇票贴现收到的现金要作为筹资活动——借款收到的现金。
银行承兑汇票在现金流量表如何反映
一、对承兑保证金是否认定为现金或现金等价物问题
该问题仁者见仁，智者见智，本人认为承兑保证金不认定现金或现金等价物为妥，原因有二：
1、存款保证金自始至终不受企业控制，企业不能形成任何支付能力；
2、存款保证金有明确用途，实际是开具承兑汇票的担保，专门用于承兑汇票到期后直接划转解付。
二、承兑保证金和票据融资在现金流量表的反映
假设企业开具银行承兑汇票全部进行贴现
1、企业从银行开具银行承兑汇票后，财务人员在编制现金流量表时，将应付票据金额扣除保证金后的差额（实际为承兑汇票敞口部分）在收到其他与筹资活动有关的现金反映。
2、承兑到期解付同时划转承兑保证金，财务人员在编制现金流量表时，将应付票据金额扣除保证金后的差额（实际为承兑汇票敞口部分）在支付其他与筹资活动有关的现金反映。
三、如果企业开具承兑汇票即有票据贴现也有用于支付结算，应分几种方式进行处理；
1、用于票据贴现的，以该票据贴现金额扣除承兑保证金，正数在收到其他与筹资活动有关的现金反映，负数的以绝对值在支付其他与筹资活动有关的现金反映。
2、以票据进行原料采购结算的，作为采购支付现金的减项在购买商品、接受劳务支付的现金反映
3、以票据支付工程设备款的，作为购建固定资产支付现金的减项，在：购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金反映；
4、上述应付票据的使用方向，财务人员应做好备查登记，在票据到期解付时，在现金流量表相反方向反映（如原作为采购支付现金减项的，现作为采购支付现金的增项）。
收到银行承兑汇票影响现金流吗？
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