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收到银行承兑汇票影响现金流吗(收到银行承兑汇票计入什么科目)

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收到银行承兑汇票影响现金流吗

我国现金流量表的编制基础是现金和现金等价物,而银行承兑汇票完全被排除在现金和现金等价物的范畴之外。以此为基础,目前银行承兑汇票现金流的处理存在明显的缺陷:(1)企业收到银行承兑汇票时,仅到期才在现金流量表的“经营活动产生的现金流量”反映,而一旦企业银行承兑汇票的期间增量较大时,现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”将与主营业务收入严重偏离;(2)银行承兑汇票背书支付供应商货款时,虽起到了支付工具的作用,但却不计入现金流量表中“经营活动产生的现金流量”中,也就是说,这部分通过银行承兑汇票进行的相关销售和采购,事实上未反映在现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中,虽不会影响企业“经营活动产生的现金流量净额”数,但导致现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”数据失真,不利于投资者合理分析企业的经营现金流情况;(3)银行承兑汇票进行贴现时,将收现额计入了“筹资活动产生的现金流量”中。

银行汇票贴现收到的现金净额放在经营活动——销售商品、提供劳务收到的现金;

以上净额是指贴现票据的金额 - 贴现利息后的余额

如果是商业承兑汇票,就需要区分是否附追索权:

不附追索权的汇票贴现收到的现金与以上处理一致

附追索权的汇票贴现收到的现金要作为筹资活动——借款收到的现金。

银行承兑汇票在现金流量表如何反映

一、对承兑保证金是否认定为现金或现金等价物问题

收到银行承兑汇票影响现金流吗(收到银行承兑汇票计入什么科目)

该问题仁者见仁,智者见智,本人认为承兑保证金不认定现金或现金等价物为妥,原因有二:

1、存款保证金自始至终不受企业控制,企业不能形成任何支付能力;

2、存款保证金有明确用途,实际是开具承兑汇票的担保,专门用于承兑汇票到期后直接划转解付。

二、承兑保证金和票据融资在现金流量表的反映

假设企业开具银行承兑汇票全部进行贴现

1、企业从银行开具银行承兑汇票后,财务人员在编制现金流量表时,将应付票据金额扣除保证金后的差额(实际为承兑汇票敞口部分)在收到其他与筹资活动有关的现金反映。

2、承兑到期解付同时划转承兑保证金,财务人员在编制现金流量表时,将应付票据金额扣除保证金后的差额(实际为承兑汇票敞口部分)在支付其他与筹资活动有关的现金反映。

三、如果企业开具承兑汇票即有票据贴现也有用于支付结算,应分几种方式进行处理;

1、用于票据贴现的,以该票据贴现金额扣除承兑保证金,正数在收到其他与筹资活动有关的现金反映,负数的以绝对值在支付其他与筹资活动有关的现金反映。

2、以票据进行原料采购结算的,作为采购支付现金的减项在购买商品、接受劳务支付的现金反映

3、以票据支付工程设备款的,作为购建固定资产支付现金的减项,在:购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金反映;

4、上述应付票据的使用方向,财务人员应做好备查登记,在票据到期解付时,在现金流量表相反方向反映(如原作为采购支付现金减项的,现作为采购支付现金的增项)。

收到银行承兑汇票影响现金流吗?

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