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小规模增值税未达起征点需要备案吗(小规模增值税未开票收入填哪里)
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小规模增值税未达起征点需要备案吗
就算没有达到起征点，也是需要正常申报税的，只不过应纳税额时0——零申报。
一般企业主要涉及的税：
增值税-季报或者月报
印花税-购销合同季报，资金账簿（实收资本）按次报
城建税，教育费附加和地方教育附加-同增值税，按季或者按月
个人所得税-员工工资代扣代缴，按月
企业所得税-季度预交年度汇算清缴
如果企业有房产和土地，还要相应申报房产税和城镇土地使用税，一般季报
还要注意记得报财务报表-没有的话找专管员添加，影响税务评级-一般季报。
小规模纳税人未达起征点，怎么申报增值税
账务处理分录:借现金或银行存款或应收账款
贷:主营业务收入
营业外收入-减免增值税
一、增值税小规模申报流程:
按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税,每季度登陆网上申报软件进行网上申报.网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款.
二、小规模纳税人申报表:
(一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填).
(二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填),本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报.
(三)《增值税减免税申报明细表》(选填),本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表.发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表.仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表.
三、小规模申报表填写注意事项及关键点:
1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入,填报列有错会影响税款的属性,还会影响一般纳税人的认定.
2、如果可以享受小微政策,则直接将收入填写在第9行以下,1——8行不填写数据.
3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额,按照按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中.
4、差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策.
小微企业免征增值税
政策依据
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
这是对增值税起征点的优惠加码，并未调整起征点，如果小规模纳税人享受此政策，应该按下面方式操作开票、做账、申报。
开票
按适用征收率如实开具即可。小微企业增值税免税政策适用对象只是小规模纳税人，小规模纳税人简易计税，征收率3%或5%
为什么不直接开免税？因为小规模纳税人在开票时候并不能预测当月或者当季度销售额是多少，开票按适用征收率开票，如果季度或者月度满足免税条件，再直接通过申报表申报免税即可。
账务处理
按照财会2016年22号文规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时候，将有关应交增值税转入当期损益。
案例
某公司是小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。公司1月开票51500，不含税收入为51500/1.03=50000，没有其他未开票收入。
会计处理：
借：应收账款 51500
贷：主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税 1500
2月开票20600，不含税收入20600/1.03=20000，没有其他未开票收入。
会计处理：
借：应收账款 20600
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税 600
3月开票10300，不含税收入10300/1.03=10000，没有其他未开票收入。
会计处理：
借：应收账款 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税 300
4月申报增值税，1-3月累计销售额50000+20000+10000=80000，按季度申报小于30万，享受免征增值税政策。
会计处理：
借：应交税费——应交增值税 2400
贷：营业外收入/主营业务收入 2400
标签: 小规模增值税未开票收入填哪里
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