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长投抵消掉了为什么要抵消投资收益(长投抵消三步法)
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长投抵消掉了为什么要抵消投资收益?
答;因为内部交易是指母公司与子公司或各子公司之间的交易,如果把集团公司看成一个完整的个体,那么内部交易的商品就没有出过集团公司只是在集团各个不同的组成机构间转移,对于集团来说内部交易没有真正实现商品利润.
未实现内部交易是指在资产负债表日还未卖出集团外的内部交易,对整个集团而言并没有产生损益,所以需要把的内部未实现交易损益抵消.
举个简单的例子,母公司A从子公司B采购存货,B的存货成本为80,销售价格为100,对B来说实现利润20;但从集团角度来说,即A和B的整体而言,还是只有80的存货,并没有20的利润,所以在编制合并财务报表时需要抵消20的利润.
长期股权投资在合并报表的抵消分录表达什么意思?
长期股权投资的抵消分录有两种,一种是和子公司之间的抵消分录,一种是内部交易未实现损益的抵消分录
先说第一种,合并报表是把母公司和子公司视为一个整体核算,但是如果单纯将母子公司报表加总,则会增加资产和所有者权益.举个例子,母公司向子公司投资取得控制权,母公司确认长期股权投资,子公司确认银行存款和所有者权益,这笔资金就被重复计算了,因此在合并报表中要抵消这部分资产以及资产对应的所有者权益.但是如果母公司并没有获得子公司100%的股权,那么子公司少数股东手中的所有者权益是不会被抵消的,因为这部分权益并不是母公司投入资金形成的.所以在合并报表中要先抵消子公司所有所有者权益,再确认没有被抵消的少数股东权益.
因此抵消分录为
借 所有者权益
贷 长期股权投资
少数股东权益
再说第二种,未实现内部损益分为顺流交易和逆流交易.这种情况发生在权益法核算的长期股权投资下,因此被投资公司(b公司)并不是投资公司(a公司)的子公司,不需要编制合并报表.但是如果a公司有其他子公司,在编制合并报表时就要对未实现内部损益进行调整.
先说逆流交易,是指b公司向a公司出售商品,假如原价80万,售价100万,a公司控股b公司30%股权.按理说b公司实现了收益20万,那么a公司对应应当确认长期股权投资6万.但b公司售出的这批商品有30%所有权属于a公司,相当于a公司自己向自己卖东西,所以这部分收益对a公司而言是不能确认收入的,因此要将这部分收益以及对应的长期股权投资抵消掉.即
借投资收益 6万
贷长期股权投资-损益调整 6万(1)
但是在合并报表中又不一样了,因为b公司并不是a公司的子公司,并不纳入合并报表范围,所以我们不能抵消长期股权投资,要调增长期股权投资;同时公司的存货因为关联交易,实际价值被高估了6万(售价100万中有6万是a公司自己卖给自己的,实际价值应该减去这6万),我们需要将这部分存货调减,因此最后应该有以下分录:
借 长期股权投资 6万
贷 存货 6万(2)
顺流交易情况下和逆流交易差不多,是指a公司向b公司出售商品,假如原价80万,售价100万,a公司控股b公司30%股权.这实现的20万收益中的30%,我们仍然认为是未实现内部交易损益予以抵销,目前的要求是顺流交易与逆流交易低效的财务处理一致,即借投资收益贷长期股权投资,但是这种做法目前引起了较大争议,因为顺流交易并未影响到b公司的利润.
合并报表中,b公司不纳入合并范围,而a公司对b公司销售商品的账务处理应该是通过营业收入和成本计算的,因此我们应该将个别报表中未实现内部交易损益的投资收益调整为营业收入和成本,即
借 营业收入 30
贷 营业成本 24
投资收益 6
长投抵消掉了为什么要抵消投资收益的内容,小编就介绍到这,长投抵消了还要抵消投资收益的内容你都看懂了吗?本文还介绍了长期股权投资在合并报表的抵消分录表达什么意思的内容,这些知识学起来有点难,希望大家多花时间.
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