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坏账处理的所得税问题(坏账处理的所得税税率)
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坏账处理的所得税问题?
答:按下面处理:
一、已作坏账损失处理后又收回的应收款项有条件的做所得税收入
二、处理原则
1、坏账损失是以前所得税税前扣除的,收回以后,做收入
--纳税调整的时候,资产减值损失的调整不需要把这部分"收回的款项"进行调整
2、坏账损失是以前所得税税前不允许扣除的,自己提着玩的,收回的时候,不需要做收入,但是账务处理要考虑递延所得税资产的问题
--纳税调整的时候,资产减值损失的调整还是需要把这部分"收回的款项"进行调整
三、会计处理
例:某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备.该企业第一年的应收账款余额为1000000元;第二年发生坏账6000元,其中甲单位1000元,乙单位5000元,年末应收账款余额为1200000元;第三年,已冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回,期末应收账款余额为1300000元.
1、借:资产减值损失 3000
贷:坏账准备 3000
2、第2年发生坏账损失
借:坏账准备 6000
贷:应收账款--甲单位 1000
应收账款--乙单位 5000
3、年末应收账款余额为1200000时,计提:1200000×3‰=3600,但由于第一年计提数3000元不够支付损失数6000元,因此,在第二年末时应补提第一年多损失的3000元,即,第二年末共计提6600元.
借:资产减值损失 6600
贷:坏账准备 6600
4、已冲销的上年应收账款又收回
借:应收账款--乙单位 5000
贷:坏账准备 5000
同时:
借:银行存款 5000
贷:应收账款 5000
5、期末应收账款余额为1300000时,1300000×3‰-(3600+5000)=-4700
由于第3年收回已前冲销的坏账5000元,因此,年末坏账准备的贷方余额已经为8600元了,而当年按应收账款余额计算,只能将坏账准备贷方余额保持为3900元,因此,应将多计提的4700元冲回.
借:坏账准备 4700
贷:资产减值损失 4700
坏账准备的会计分录?
1、首次计提坏账准备的账务处理
借:资产减值损失
贷:坏账准备
2、发生坏账时的账务处理
借:坏账准备
贷:应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等
扩展资料
采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下:
1、首次计提坏账准备的计算公式:
当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比
2、以后计提坏账准备的计算公式:
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)
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