旅游行业增值税如何开票(旅游业务增值税税率)

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旅游行业增值税如何开票

财税2016第36号

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.(换言之,既用于上述项目,又用于应税项目的固定资产无形资产和不动产的购进项目可抵扣进项税)

纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

按照规定旅游都是属于个人消费、员工福利或业务应酬消费,所以不能开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票.实行营改增，旅游业一般纳税人由原来缴纳5%的营业税，改为缴纳6%的增值税，税率实际上升0.66%。

营改增后接待旅游行业增值税如何入账处理?

答:财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.

旅游所属的生活服务业中,小规模纳税人由以往按营业额5%缴纳营业税,下调为按销售收入3%缴税,不能抵扣进项税;一般纳税人由原来的5%营业税改为6%的增值税.相关规定,年营业额在500万元以下的企业为小规模纳税人,"营改增" 之后不采用层层抵扣的方式来缴税,而是直接用营业额×税率来计算税额.

营改增后接待旅游行业增值税如何入账处理?

因此,对于营改增后接待旅游行业增值税发的处理,可以这样考虑:

1、销售时:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税

2、交纳时:

借: 应交税费-应交增值税

贷: 银行存款

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