人力资源公司差额开票增值税如何申报(人力资源公司差额开票)

发布时间：2023-10-14

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人力资源公司差额开票增值税如何申报

1.将差额扣除项目填入《增值税纳税申报表附列资料(三)》,利通劳务派遣公司选择适用5%征收率简易办法征收增值税,则该项业务均填列在第5栏.

①将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额535500填入"本期服务不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)".

②第2列"服务、不动产和无形资产扣除项目""期初余额"应为"0".

③将本期产生的可以差额扣除的525000填入"本期发生额","本期应扣除金额"应为2、3列的合计额525000.

④"本期实际扣除金额"应为525000.本列≤第4列且本列≤第1列.

⑤第6列"服务、不动产和无形资产扣除项目""期末余额":填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额.本列=第4列-第5列=0.2.将本期销售情况填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》①将开具发票的(差额扣除前)不含税销售额510000及税额25500分别填入9b栏"开具其他发票"项下的3、4列.

②9b栏第9列"合计""销售额"应为510000,9b栏第10列"合计""销项(应纳)税额"为25500,9b栏"合计""价税合计"为535500.

③第9b栏12列"服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额"应为可差额扣除的525000(按《增值税纳税申报表附列资料(三)》第5列对应第5栏数据填写).第9b栏次13、14列差额扣除后的含税销售额和应纳税额分别为10000、500.

3.由于选择按照5%征收率简易办法计税,则取得的增值税专用发票对应进项税额5100元不得抵扣,不用填入增值税纳税申报表中.4.将差额扣除前的不含税销售额510000填入《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第5栏"一般项目""本月数",21栏、24栏、32栏、34栏"一般项目""本月数"均填列"500".

差额开票差额纳税账务处理

(一)选择简易征收,可直接全额开具5%普通发票,享受差额征税.

举例:用工单位与劳务派遣公司签订劳务派遣合同,当月支付劳务派遣公司费用100万元,其中支付被派遣人员工资、社保、福利费共计80万元,手续费20万元.劳务派遣公司的账务处理: 单位:万元

借:银行存款 100

贷:主营业务收入 95.24

应交税费-简易计税 4.76

借:应交税费-简易计税 3.81

贷:主营业务成本 3.81

(二)选择简易征收,自己收入部分开具5%增值税专用发票,从销售额扣除部分开具5%增值税普通发票,享受差额征税;开具一张增值税专用发票,选择差额开票功能.

举例: 用工单位与劳务派遣公司签订劳务派遣合同,当月支付劳务派遣公司费用100万元,其中支付被派遣人员工资、社保、福利费共计80万元,手续费20万元.劳务派遣公司的账务处理: 单位:万元

借:银行存款 100

贷:主营业务收入 99.05

应交税费-简易计税 0.95

差额征税的账务处理方法有哪些呢?

根据《财政部关于营业税改征增值税试点有关企业会计处理的规定》(财会〔2012〕13号),试点一般纳税人按照营业税改征增值税有关规定,允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,应在"应交税费--应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;同时,"主营业务收入"、"主营业务成本"等相关科目,应按经营业务的种类进行明细核算.

营改增差额征税政策

营改增差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人,按照国家有关营业税差额征税的政策规定,以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法.

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