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企业转让无形资产使用权取得的收入如何缴税(企业转让无形资产要交增值税吗)
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企业转让无形资产使用权取得的收入如何缴税
企业转让无形资产使用权应交企业所得税.
企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率.根据《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过)的规定,我国企业所得税采用25%的比例税率.另外:
(1)非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%征收企业所得税;
(2)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税.
(3)国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税.
企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆,为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施.企业所得税条例原则规定了两项减免税优惠,一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的,经省级人民政府批准,可以实行定期减税或免税;二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业,依照规定执行.对税制改革以前的所得税优惠政策中,属于政策性强,影响面大,有利于经济发展和维护社会安定的,经国务院同意,可以继续执行.
企业转让无形资产的所有权如何计算?
转让无形资产的所有权,所取得的损益作为企业的资产处置损益.
企业转让无形资产的所有权,也就是企业将在法律规定的范围内对其无形资产所享有的占有、使用、收益、处分的权利转让给受让方.
转让时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按已计提的累计摊销,借记"累计摊销"科目,原已计提减值准备的,借记"无形资产减值准备"科目,按应支付的相关税费,贷记"应交税费"等科目,按其账面余额,贷记"无形资产"科目,按其差额,贷记"资产处置损益"科目或借记"资产处置损益"科目.
[例]某企业购入一项专利权,支付费用400000元,有效期为10年,企业购入3年后转让给其他单位,取得收入200000元.企业有关会计分录编制如下:
(1)购入专利权时:
借:无形资产--专利权 400000;贷:银行存款 400000
(2)每年摊销时:
借:管理费用--无形资产摊销 40000;贷:累计摊销--专利权 40000
(3)取得转让收入时:
借:银行存款 200000、累计摊销 120000、资产处置损益 80000;贷: 无形资产 400000
企业转让无形资产的使用权如何计算?
转让无形资产的使用权,所取得的收入作为企业的"其他业务收入",同时,结账成本,计入"其他业务支出"
企业转让无形资产的使用权时,其转让收入的核算与转让无形资产所有权的收入核算相同,只是结转转让成本的方法不一样.由于企业转让的只是使用权,企业仍保留对此项无形资产的所有权,对其仍拥有占有、使用、收益、处分的权利,因此,此项无形资产仍为企业的资产,不能从账上冲销掉.
企业转让无形资产使用权的成本,只是履行出让合同所规定义务发生的费用(如服务费等).因而结转转让成本时,应按履行合同所发生的实际费用,借记"其他业务支出"账户,贷记 "银行存款"等账户.
[例]如果上例中企业不将专利的所有权转让,而只是转让其使用权,受让方每年支付企业费用50000元.则企业会计分录编制如下:
借:银行存款 50000;贷:其他业务收入 50000
如果企业转让专利使用权时,共支付服务费等有关费用8000元,则企业应结转无形资产转让成本,会计分录编制如下:
借:其他业务支出 8000;贷:银行存款 8000
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