位置: 工商财税 - 正文

营改增后小规模旅行社怎么填写报表(营改增后小规模纳税人转一般纳人)

编辑:rootadmin

推荐整理分享营改增后小规模旅行社怎么填写报表(营改增后小规模纳税人转一般纳人),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:营改增后小规模纳税人所得税,营改增后小规模纳税人,营改增后小规模纳税人所得税,营改增后小规模纳税人标准,营改增后小规模纳税人如何报税,营改增后小规模纳税人按多少日申报,营改增后小规模纳税人税率是多少,营改增后小规模纳税人如何报税,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

营改增后小规模旅行社怎么填写报表

游服务(差额扣除部分不能开具专用发票)

纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.

营改增后,许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑,差额征税政策下,差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢?下面就为大家分享账务处理实例.

【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元,其中扣除项目63.6万元,税率6%,不考虑其他因素.

假设根据当地税务机关的规定,该旅游公司采取"差额开票"方式,含税金额106万元,增值税额=(106-63.6)÷(1+6%)×6%=2.4万元,不含税金额=106-2.4=103.6万元.受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元.以下两种账务处理方式:

一、差额扣除部分抵减成本

根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》(财会〔2012〕13号,以下简称13号文件)对于差额征税账务处理的规定:

对于一般纳税人,在"应交税费--应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏,用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额;

企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记"应交税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记"主营业务成本"等科目,按实际支付或应付的金额,贷记"银行存款"、"应付账款"等科目.

说明,小规模纳税人只是用应缴税费--应交增值税代替,此略.

账务处理如下:

借:主营业务成本 63.6

贷:应付账款等 63.6

借:应缴税费--应交增值税(营改增抵减的销项税额) 3.6

贷:主营业务成本 3.6

借:银行存款等 106万

贷:主营业务收入 100

营改增后小规模旅行社怎么填写报表(营改增后小规模纳税人转一般纳人)

贷:应缴税费--应交增值税(销项税额) 6

二、差额扣除部分增加收入

账务处理:

借:主营业务成本 63.6

贷:应付账款等 63.6

借:银行存款等 106万

贷:主营业务收入 103.6

贷:应缴税费--应交增值税(销项税额) 2.4

三、分析

两种方式比较:

第一种:成本60,收入100,利润40,销项税额6,抵减税额3.6,应纳税额2.4;

第二种:成本63.6,收入103.6,利润40,销项税额2.4,应纳税额2.4;

哪一种是真实反映业务实质的?分析如下:

统算:收取款项106万元,缴纳增值税2.4万元,剩余金额为106-2.4=103.6万元.发票上也显示不含税金额为103.6万元.

从该角度出发,似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元.但是从增值税销售额的实质含义角度出发,则不然.

增值税的销售额是价税分离体系,比如采购含税金额为63.6万元,取得专票,其中的"价"=63.6÷(1+6%)=60万元, "税"=60×6%=3.6万元.对于纳税人来讲,成本金额为60万元,因为税额3.6万元,用于抵扣销项税额,因此不能重复计入成本,这个大家都比较好 理解.

回到上例,该公司采购金额为63.6万元,其中的3.6万元部分用来抵减销项税额,实际上起到了一个进项税的作用,相同的道理,这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理,因为其已经抵减了销项税额,我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本,而抵减销项税额的部分就作为成本,两者并无本质的区别.

再看收入,销售额106万元,其中的"价"100万元,"税"6万元,即销项税额为6万元.纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税,但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元,只需缴纳2.4万元,但不能因为应纳税额是2.4万元,就确认销项税额2.4万元,收入103.6万元.

这里,很多纳税人被2.4万元的"销项税额"迷惑了.追根溯源,为什么会有差额征税政策?根本原因是增值税是"增值"的税,成本部分不能取得进项,就 成了全额缴纳增值税,而不是"增值"税.在征管形式上,无法取得增值税专用发票等扣税凭证,不能用进项税的抵扣形式申报,所以采取了从销项税额中抵减的办 法,即以"抵减"的形式行"抵扣"之实.其实我们只要把"抵减"的3.6万元税额,改成"抵扣"的税额,其结果就非常明显了.

四、结论

因此,13号文件对于差额征税的账务处理规定,符合业务实质,准确的核算了相关成本收入等项目,对于差额征税的账务处理,应遵循其规定.

本文以案例的形式为大家详细分析了营改增后小规模旅行社怎么填写报表,相信大家这样看起来会觉得更加浅显易懂,以后在工作中运用起来也会更加得心应手,当然实际操作中可能会有一些细小的地方不清楚,没关系,还有答疑老师为您护航呢.

标签: 营改增后小规模纳税人转一般纳人

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/256012.html 转载请保留说明!

上一篇:计提无形资产累计摊销是当月开始还是下月开始(计提无形资产累计摊销9083.33)

下一篇:航道疏浚服务属于建筑服务吗(航道疏浚服务属于什么服务)

  • 未开票收入退回或折让是不是用开红字发票?(未开票收入退回可以冲税吗)

    未开票收入退回或折让是不是用开红字发票?(未开票收入退回可以冲税吗)

  • 个税的手机号码可以网上更改吗(个税手机号码没有了怎么办)

    个税的手机号码可以网上更改吗(个税手机号码没有了怎么办)

  • 企业内部会计报表包括哪些(内部报送会计信息有哪些)

    企业内部会计报表包括哪些(内部报送会计信息有哪些)

  • 期末库存农产品进项转出如何算

    期末库存农产品进项转出如何算

  • 基建贷款贴息账务处理(基建贷款贴息账户有哪些)

    基建贷款贴息账务处理(基建贷款贴息账户有哪些)

  • 公司车辆赠送给员工如何做会计处理?(公司的车辆赠送公司)

    公司车辆赠送给员工如何做会计处理?(公司的车辆赠送公司)

  • 持有至到期投资如何进行会计处理(持有至到期投资科目被取消了吗)

    持有至到期投资如何进行会计处理(持有至到期投资科目被取消了吗)

  • 报销费用发票收不到做调增后分录怎么写?(报销发票会计怎么处理)

    报销费用发票收不到做调增后分录怎么写?(报销发票会计怎么处理)

  • 备案类减免税,纳税人初次享受优惠要先备案吗?(备案类减免税又做费用了)

    备案类减免税,纳税人初次享受优惠要先备案吗?(备案类减免税又做费用了)

  • 以货换货业务合同怎么贴花(以货换货账务怎么处理)

    以货换货业务合同怎么贴花(以货换货账务怎么处理)

  • 合同资产对应的会计科目是什么?(合同资产对应的成本)

    合同资产对应的会计科目是什么?(合同资产对应的成本)

  • 备案类减免税有哪些?(备案类减免税有几种类型)

    备案类减免税有哪些?(备案类减免税有几种类型)

  • 赞助支出会计处理与税务处理?(赞助支出计入应纳税所得额吗)

    赞助支出会计处理与税务处理?(赞助支出计入应纳税所得额吗)

  • 特许权使用费免增值税吗(特许权使用费啥意思)

    特许权使用费免增值税吗(特许权使用费啥意思)

  • 10万以下销售额免教育费附加 如何入账(10万以下销售额怎么算)

    10万以下销售额免教育费附加 如何入账(10万以下销售额怎么算)

  • 下个月转为一般纳税人上个月的进项税额能否抵扣?(转月是下个月的意思吗)

    下个月转为一般纳税人上个月的进项税额能否抵扣?(转月是下个月的意思吗)

  • 企业工会经费的范围包含哪些?(企业工会经费的会计分录)

    企业工会经费的范围包含哪些?(企业工会经费的会计分录)

  • 当月发生费用未收到票内账怎么做?(本月发生费用未支付会计处理)

    当月发生费用未收到票内账怎么做?(本月发生费用未支付会计处理)

  • 经济纠纷引发的坏账损失的会计处理是?(经济纠纷引发的盗窃)

    经济纠纷引发的坏账损失的会计处理是?(经济纠纷引发的盗窃)

  • 完税证明和纳税证明有什么区别?(完税证明和纳税证明一样吗)

    完税证明和纳税证明有什么区别?(完税证明和纳税证明一样吗)

  • 收到账户测试的钱如何入账?(测试账户收入怎么处理)

    收到账户测试的钱如何入账?(测试账户收入怎么处理)

  • 自然人可以申请开立基本存款账户吗?(自然人可以申请一般纳税人吗)

    自然人可以申请开立基本存款账户吗?(自然人可以申请一般纳税人吗)

  • 经营性应收项目的减少包括哪些?(经营性应收项目和经营性应付项目)

    经营性应收项目的减少包括哪些?(经营性应收项目和经营性应付项目)

  • 江苏省居民医保缴费方法? (江苏城乡医疗保险网上缴费2024年)

    江苏省居民医保缴费方法? (江苏城乡医疗保险网上缴费2024年)

  • 河北省普通国税发票查询系统(河北省普通国税发票查询系统官网) (国家河北税务局官网)

    河北省普通国税发票查询系统(河北省普通国税发票查询系统官网) (国家河北税务局官网)

  • 地税与工会的关系(税务工会经费是什么) (工会和税务局)

    地税与工会的关系(税务工会经费是什么) (工会和税务局)

  • 香水,香水精的消费税征税范围有哪些 (香水与香精有啥不一样)

    香水,香水精的消费税征税范围有哪些 (香水与香精有啥不一样)

  • 小规模纳税人取得增值税
  • 税盘维护费的账务处理
  • 加班费计入个税吗
  • 劳务报酬个税的税率是多少
  • 什么是增值税一般纳税人
  • 税务师税法一税法二区别
  • 取得交易性金融资产投资收益为什么在借方
  • 怎么增加资产减少负债
  • 应付账款赊销率和周转率的区别
  • 申报个税提前一个月有什么影响
  • 股东向企业借款属于关联交易吗
  • 生产成本二级科目有工资吗
  • 领用低值易耗品的记账凭证
  • 软件企业收到先征后返的增值税税款是否要缴纳企业所得税
  • 预算管理如何做好管理会计这一工作
  • 退休返聘工资如何纳税计税
  • 商品房预售期一般多久
  • 商品销售赠送部分要交税吗
  • 医院其他应付款过高的原因
  • 我公司开给对方13个点发票,后期我公司怎么抵税
  • 免抵退转免税账务处理
  • 通讯费能开专票吗
  • 历史成本重置成本属于会计是什么
  • 公司接受安全罚款的账务处理
  • 付给企业的律师费用
  • 给别人代付
  • 预付租金是什么
  • 水利建设专项收入怎么申报不了
  • 外籍员工家属入境
  • 1697510302
  • 不动产进项税为什么不能抵扣
  • 交通费,通讯费均按照上级行标准领取
  • 鸿蒙系统怎么自动填充密码
  • 华为分享平时可不可以打开
  • PQIBrowser.exe是什么进程 PQIBrowser进程查询
  • 月末一次加权平均和移动加权平均的区别
  • 基建项目招标流程
  • 中药饮片适用增值税税率
  • uniapp获取手机通讯录
  • 技术部周报怎么写
  • set命令用法
  • 原始凭证必要时可以涂改
  • verilog hdl中任务可以调用
  • 文化事业建设费税收优惠政策2023
  • 单位购日用品计提折旧吗
  • 其他业务成本如何结转
  • 什么叫境外所得
  • 财务应付
  • 小微企业城建税及附加减免优惠
  • 火车票可以抵扣进项税
  • 赠品要做视同销售申报纳税吗?
  • 企业汇总纳税的原则
  • 如何调整去年的账
  • 代销手续费如何交增值税m
  • 建筑施工企业工程施工明细科目
  • 劳务简易征收最新政策2020
  • 不同利益主体之间的利益如何协调
  • 劳动就业失业金怎么申请
  • 简述什么是实收资本
  • 五险怎么做账
  • 电脑爆音卡死
  • windows2000修改ip
  • ubuntu安装超详细教程
  • xp显示文件后缀怎么设置
  • 计算机的硬盘
  • centos7批量创建用户
  • win7系统可移动的文件
  • 浮动浮动
  • perl主要用处
  • unity3d documentation
  • 分享一些常用的文件
  • pycharm怎么学
  • AJAX和jQuery动态加载数据的实现方法
  • nodejs sleep方法
  • linux重定位命令
  • 如何获取电子户口簿
  • 全面解析少女时代关系
  • jquery访问本地html
  • 江之都财税服务集团有限公司是私企吗
  • 中国移动话费可以交水电费吗
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设