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以前年度损益结转到未分配利润如何处理(以前年度损益结转到什么科目)
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以前年度损益结转到未分配利润如何处理
什么是"以前年度损益调整"?
"以前年度损益调整",是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额.其主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,既不是损益类科目,也不是权益类,它作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入"利润分配--未分配利润"科目.因此"以前年度损益调整"的金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中.
存在以前年度损益调整导致资产负债表和利润表勾稽不对,应该如何调整报表?
在我们的日常会计报表编制过程中,对于不存在以前年度损益调整科目的,资产负债表上本期未分配利润变动额应等于本期利润表上的净利润.但是,如果存在以前年度损益调整,资产负债表上本期未分配利润变动额就不等于本期利润表上的净利润(本年累计数),应是资产负债表上期末未分配利润-期初未分配利润=本期利润表上的净利润+以前年度损益调整.具体操作如下:
例如:某公司其账上存在以前年度损益调整=70,867.77元;
未调整前资产负债表上本期的未分配利润变动额= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;
利润表本期净利润为-1,445,346.45元;两者不相等.
应进行如下调整:
(1)首先应在凭证上找出含有以前年度损益调整的分录,
该公司存在以下2笔调整:
1.借:库存商品-存货 53,993.32
贷:以前年度损益调整 53,993.32
2.借:应交税费-应交城建税 9,843.44
应交税费-应交城建税 4,218.60
应交税费-应交城建税 2,812.41
贷:以前年度损益调整 16,874.45
(2)再根据分录调整资产负债表上相关科目的期初数以及利润表上的年初未分配利润;则该公司的资产负债表存货科目期初数调增53,993.32元,应交税金调减16,874.45元,资产负债表年初未分配利润调增53,993.32+16,874.45=70,867.77元,此时年初分配利润=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元.
最终:资产负债表本期的未分配利润变动额=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利润表净利润= -1,445,346.45 元;两者相等.
以前年度损益结转到未分配利润如何处理
通过期初未分配利润、本年净利润(本年损益表利润总额减所得税费用)、未分配利润的期末数来进行反映.未分配利润期初数据是不能改变的,而本年的净利润来源于本年的利润表中的净利润,那么,调整以前年度损益增加未分配利润=未分配利润期末余额-初未分配利润-本年净利润.
应该是在"资产负债表"中"未分配利润"期初数",注意是期初数那里发生了变化.
利润表和所有者权益变动表同样也是调整上年金额.
因为你问题中有这样的表述"企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整",请注意有重大盈亏几个字,如果金额重大,需要在发现当期的财务报表中,调整前期比较数据.
对于不重要的前期差错,企业不需要调整相关项目的期初数.
在调整分录中何时使用"以前年度损益调整",何时使用"利润分配-未分配利润"?
【解答】涉及到这两个调整科目的业务有:日后期间调整事项、会计差错更正、会计政策变更,具体分析如下:
(1)对于日后调整事项中涉及到损益类科目的,由于损益类科目在年末要结转并且结转后无余额,所以要通过"以前年度损益调整"科目核算;对于不涉及损益类科目,但影响未分配利润的要通过"利润分配――未分配利润"来核算.
(2)对于会计差错更正中,如果属于报告年度的日后期间发现的报告年度会计差错(包括重要差错和非重要差错)及其以前年度的会计差错(包括重要差错和非重要差错),涉及到损益类科目的要通过"以前年度损益调整"核算,理由同上;如果不属于日后期间发现的以前年度的重要差错涉及到损益类科目的也要通过"以前年度损益调整"核算,理由同上,而对于不属于日后期间发现的以前年度的非重要差错直接通过相关科目更正,即不通过"以前年度损益调整"核算.
(3)对于会计政策变更,由于调整的是期初的留存收益,即税后数,所以直接通过"利润分配――未分配利润"核算.
需要注意的是,上述通过"以前年度损益调整"调整的,均要将其结转到"利润分配――未分配利润"中,相当于损益类科目向"本年利润"结转.
好了,以前年度损益结转到未分配利润如何处理的问题就到此结束.企业会计有时未通过以前年度损益调整科目对以前年度多计或少计的盈亏数额进行调整,更多的是直接计入未分配利润.这时,会计就需要到未分配利润明细表中寻找直接计入未分配利润的以前年度损益调整金额.
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