未及时申报个税产生滞纳金计入什么科目(未及时申报个税的理由)

发布时间：2023-10-14

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未及时申报个税产生滞纳金计入什么科目

企业支付的税金滞纳金属于罚款性质的支出.罚款性的都做营业外支出

借:营业外支出

贷:现金

营业外支出是指企业在生产经营期间,固定资产清理所发生的损失,借记"营业外支出"科目(处置固定资产净损失),贷记"固定资产清理"科目.企业在清查财产过程中,查明固定资产盘亏,借记"营业外支出"科目(固定资产盘亏),贷记"待处理财产损益--待处理固定资产损溢"科目.

企业发生的罚款支出、捐赠支出,借记"营业外支出"科目,贷记营业外支出"银行存款"等科目, 物资在运输途中发生的非常损失,借记"营业外支出",贷记"待处理财产损溢--待处理流动资产损溢".企业出售无形资产,按实际取得的转让收入,借记"银行存款",按该项无形资产已计提的减值准备,借记"无形资产减值准备",按该项无形资产已计提的累计摊销,借记"累计摊销",按无形资产的账面余额,贷记"无形资产",按应支付的相关税费,贷记"应交税金",按其差额,贷记"营业外收入--出售无形资产收益",或借记"营业外支出".

企业按规定计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备,借记"营业外支出",贷记"固定资产减值准备"、"在建工程减值准备"、"无形资产减值准备"."营业外支出"科目应按支出项目设置明细账,进行明细核算.

期末,应将"营业外支出"科目的余额转入"本年利润"科目,结转后"营业外支出"科目应无余额.

滞纳金如何计算?

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三十二条:"纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金." 也就是说"滞纳金"就是指针对不按纳税期限缴纳税款,按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额.

因此,个人所得税忘记忘了申报产生的收滞纳金,这样计算:

滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收率(0.5%)

1、税收滞纳金不可以税前扣除.

《企业所得税法》第十条规定:

在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(三)税收滞纳金.

因此,在进行年度企业所得税申报时,税收滞纳金不得扣除,应做纳税调增处理.

2、滞纳金加收遭遇节假日

滞纳金是与税款连带的,如果在确定应纳税款的纳税期限时,遇到了应该顺延的节假日,则从顺延期满的次日起加收滞纳金,但在税款滞纳期间内遇到节假日,不能从滞纳天数中扣除节假日天数.

针对未及时申报个税产生滞纳金计入什么科目的问题,首先要明白滞纳金不属于营业支出,它是带有罚款性质的,因此要将其计入营业外支出-滞纳金的会计科目中.文章中还整理了关于滞纳金的计算.

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