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酒店小规模纳税人收入帐务处理(酒店小规模纳税人税率)

编辑:rootadmin

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酒店小规模纳税人收入帐务处理

答:1、购进食材等酒店用品

例1、某酒店6月购进食材2060元,则:

借:原材料 2060

贷:银行存款2060

小结:小规模纳税人酒店购进货物或接受应税劳务所支付的增值税,不管是取得增值税专用发票还是普通发票,都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本。

2、销售餐饮、住宿服务

例2、接上例,该酒店6月取得餐饮、住宿服务收入25750元

借:银行存款 25000

贷:主营业务收入 25000

应交税费-应交增值税750

小结:应纳税额一律按照计税销售额(包括向购买者收取的全部价款和价外费用,不包括其应纳税额)和3%的征收率计算。

3、税局代开增值税专用发票

酒店小规模纳税人收入帐务处理(酒店小规模纳税人税率)

例3、接上例,该酒店6月份去税局申请代开增值税专用发票(住宿服务)5150元,上交增值税150元

借:应交税费-应交增值税150

贷:银行存款 150

4、上交增值税

例4、接上例,该酒店7月初纳税申报时:

借:应交税费-应交增值税600

贷:银行存款 600

小结:对于小规模纳税人来说.在上缴增值税时,应按实际缴纳的税款借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

5、减免税

例5、接上例,该酒店7月初纳税申报时,因当月收入未达到3万元:

借:应交税费-应交增值税750

贷:营业外收入-政府补助或税收减免款750

小规模企业与一般纳税人需区别

(1)使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,小规模纳税人(除个别行业)不能自行开具专用发票。这就强调了小规模企业在日常记账核算时,应严格遵守税法的有关规定,在采购与销售两个环节的发票上加以控制,做到“真票、真款、真货”的三真原则,而且要保持“票流、资金流、物流”的三流合一。购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票;二者收取增值税专用发票后账务处理不同,一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入“应交税金——应交增值税——进项税额”账户;小规模纳税人则按全额进入成本。

(2)应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制”计算税金,即按销项减进项后的余额交税。小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业4%。

(3)税率不同,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,商业企业按4%;工业企业按6%,(免税的除外)。

标签: 酒店小规模纳税人税率

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