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网络直播应如何缴纳增值税?
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网络直播应如何缴纳增值税?
答:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:"一、销售服务
……
(六)现代服务.
……
7.广播影视服务.
广播影视服务,包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映,下同)服务."
因此,网络直播应按照提供广播影视服务缴纳增值税.
网络直播个人所得纳税怎么缴纳
时下,网络直播是个大热门.时有网络主播高额收入的新闻报道.
对于网络主播的个人所得,如果是直接从网站提成的,不知道是否会觉得税负压力大呢?
根据《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》,网络直播个人所得属于劳务报酬,劳务报酬个人所得税税率20%,一次性收入畸高的要加成,应纳税所得额在2-5万的,加成五成,超过5万的,加成十成.
也就是如果主播一次性获得个人分成所得25000元的,应缴纳的个人所得税为:25000×(1-20%)×20%×(1+50%)=6000元,综合税负6000÷25000=24%.如果主播一次性获得个人分成所得62500元的,应缴纳的个人所得税为:62500×(1-20%)×20%×(1+100%)=6000元,综合税负20000÷62500=32%.
一个方法是结算的周期缩短,细分到直播一次结算一次,但这个平台不答应,税务机关也不答应.如果实在不行,尽量在低于25000元时,进行结算.此时的税负率是20000×(1-20%)×20%=3200,3200÷20000=16%.
如果还想着降低税负率.当然也是可以的,就是自己先成立个人工作室,由工作室与平台签订直播协议.个人工作室可以是个体工商户,也可以是公司,为了便于操作,当然是个体工商户比较简便.
假设,每次结算直播收入按小规模纳税人缴纳税费,如果每季度低于9万元,是免交增值税的,如果大于9万元,就按9÷(1+3%)×3%=2621.34元,缴纳增值税,同时缴纳相应的附加税费,2621.34×12%=314.56元.
假设全年就是36万元,每季度9万元,增值税和附加税费就全部减免了,个人所得税不能减免.首先每月给自己发3500元工资,这个工资是免个人所得税的.这样就可以扣除4.2万元成本,当然可能个体工商户的维持还需要一些成本支出,包括给自己发放工资还会有一些社会保险费用支出,大概是28%左右,也就是还会必然产生成本4.2×28%=1.176万元.最起码可以扣除的成本是36-4.2-1.176=30.264万元.按税法规定,应纳个人所得税30.264×35%-1.475=9.1174万元,综合税负率(9.1174+1.176)÷36=28.59%.
如果是以个人名义跟平台签订一年的直播协议,全年的分成收入36万元,假设每次结算在3万元,则得到的税负率是24%,应纳个人所得税36×24%=8.64万元.如果每次结算超过6.25万元.36×32%=11.52万元.
收入低的情形下,还有可以进行选择,比较.但每次结算要超过6.25万元,年收入超过75万元(假设每月结算一次,一般纳税对持续劳务报酬,考虑按月结算).税负率就会达到32%,肯定就超过了个体工商户的综合税负率.
可否考虑采用有限公司的形式?
确实,按目前鼓励创业的优惠政策来讲,有限公司的确优惠力度是很大的.假设刚才的36万元年收入,给自己发工资3500元/月.全年应缴纳企业所得税30.264×10%=3.0264万元(应纳税所得额在50万元以下享受小微企业的优惠政策).然后在分红给自己,(30.264-3.0264)×20%=5.4475万元,综合税负率(3.0264+5.4475+1.176)÷36=26.8%,介于中间状态.
如果收入达到75万元,应纳税所得额就超过50万元,不能享受小微企业的优惠税率,要按25%税率缴纳企业所得税,(75-4.2-1.176)×25%=17.406万元,再税后分红(75-4.2-1.176-17.406)×20%=10.4436万元,综合税负率达到(1.176+17.406+10.4436)÷75=38.7%,超过了32%的劳务报酬个人所得税.当然公司还可以在工资发放方面进行调整,比如每月工资多发一些,再发放年终奖,,在75万元的收入水平,可以下降不少,甚至低于32%的税率.这里就不在赘述了.
当然,还可以成为直播平台的雇员,根据直播的收入来进行提成奖励,这样的综合税负率在100万元级别的税率最低可以达到24%左右.但平台愿意吗?而且,平台要缴纳一笔不菲的社会保险支出.
总的来讲,收入超过百万级别的,总体税负率要在24%以上.
个体工商户还可以列支很多合理的成本支出,以降低应纳税所得额.从现实出发,主播以个人工作室(个体工商户)的形式与直播平台签订协议,税负率可以下降到最合适的空间.
网络直播应如何缴纳增值税?上文介绍了这个可以按照广播影视服务缴纳增值税，对此大家可以到网上查看税率是多少，更多相关财务资讯，敬请关注的更新！
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