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小规模纳税人可以选择差额征税吗(小规模纳税人可以抵扣增值税专用发票吗)

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小规模纳税人可以选择差额征税吗?

1、基本概念:小规模纳税人原则上适用简易征收。小规模纳税人作为服务提供方,其征收率是固定的,是否差额纳税对税率没有影响。

2、实操:分包服务购买方需要要求开具差额纳税发票,小规模纳税人是可以配合其进行开具的。只是需要到税务大厅进行办理。因为发票差额开具系统只有税务大厅能够接入。

3、背景介绍:差额征税是营业税时代的理论体系。现在营改增取消营业税以后,需要正确理解。增值税本来就是价外税,流转税,抵扣链条已经体现了对于劳务、服务、货物的差额增值部分的征税过程。所以增值税本质上就是以前营业税中的差额征税概念。小规模纳税人是不得抵扣进项的,而转为一般纳税人之后,可以抵扣所取得的进项税额。这样就进入了完整的增值税抵扣链条。

4、风险提示:小规模纳税人转为一般纳税人,税负率变化,合同管控流程,发票管控流程都需要经过仔细测算评价。以避免经营风险和税收风险。进销项税率的变化会对利润有影响,而一般纳税人对于合同发票的管控也较高,一旦违规,会涉及税收征管法、刑法等法律法规,后果较为严重。

小规模纳税人申报表差额征税部分怎么填写?

按照应征差额扣除后不含税销售额的税费填写,具体计算方法为

应纳税额=差额扣除后不含税销售额×征收率,其中,差额扣除后不含税销售额=差额扣除后含税销售额÷(1+征收率),而差额扣除后本期含税销售额=全部含税收入-本期差额扣除金额。

小规模纳税人可以选择差额征税吗(小规模纳税人可以抵扣增值税专用发票吗)

差额征税申报要求

1.选择简易计税方法差额征税

在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》中,将支付的分包款填入“应税行为(5%征收率)扣除额计算”第10栏“本期发生额”。

将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计填入“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第13栏“全部含税收入(适用5%征收率)”。

在《增值税纳税申报表》中,将《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》“应税行为(5%征收率)计税销售额计算”第16栏“不含税销售额”填入第4行“(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

将代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

2.选择简易计税方法

在《增值税纳税申报表》中,将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计填入第1行“(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

将代开的增值税专用发票开具的金额填入申报表第2行“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填入申报表第3行“税控器具开具的普通发票不含税销售额”“本期数”“服务、不动产和无形资产”列。

小编认为以上内容就可以给大家解读小规模纳税人可以选择差额征税吗的问题啦,看完后相信你应该有了一定的了解,如果还有什么其他的问题,欢迎你关注,这里有会计方面的教学课程,不妨来试试。

标签: 小规模纳税人可以抵扣增值税专用发票吗

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