固定资产合并抵销所得税处理怎么做(固定资产合并抵扣增值税)

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固定资产合并抵销所得税处理怎么做

(一)确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额(即列报金额)

递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中固定资产可抵扣暂时性差异余额×所得税税率

合并财务报表中固定资产账面价值为集团内部销售方(不是购货方)期末固定资产的账面价值

合并财务报表中固定资产计税基础为集团内部购货方期末按税法规定确定的账面价值。

(二)调整合并财务报表中本期递延所得税资产

本期期末递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产

1.调整期初数

借：递延所得税资产

贷：未分配利润——年初

注：合并财务报表中期初递延所得税资产调整金额即为上期期末合并财务报表中递延所得税资产的调整金额。

2.调整期初期末差额

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

或作相反分录。

合并报表内部交易中固定资产折旧的抵消处理

首先，将与内部交易形成固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

其次，将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销。按当期多计提的折旧额，借记“固定资产——累计折旧”项目，贷记“管理费用”等项目。

【例】甲公司2008年6月30日将生产的产品销售给子公司乙公司，该产品销售价格为100万元，成本为60万元。乙公司将该产品作为固定资产管理，按平均年限法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素。

(1)抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售损益

借：营业收入1000000

贷：营业成本600000

固定资产—原价400000

(2)抵销固定资产当期多计提的折旧额乙公司当期计提折旧额为10万元(100÷5÷2)，而从企业集团整体角度看，应提折旧额6万元(60÷5÷2)，因此，应抵销当期多计提的折旧额4万元(10-6)。

借：固定资产—累计折旧40000

贷：管理费用40000

固定资产合并抵销所得税处理怎么做?在公司发生了固定资产合并抵销后，要是这方面的会计处理都不知道怎么做，有会计处理方面疑问的时候，也可以通过网络在线咨询的老师。