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企业合并怎么合理避税?(企业合并三种方式)

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企业合并怎么合理避税呢?

答:企业合并避税方法:

1、采取免税并购.这与企业并购形式密切相关,企业并购活动依据税收效应可以分为两种:应税并购和免税重组.免税重组的显著特点是当并购活动发生时,并购方以自己有投票权的股票支付目标企业的资产或有投票权的股票.如果目标企业的股东不立即出售其获得的并购企业的股票而形成资本利得的话,在整个过程中,目标企业的股东既未收到现金,也未实现资本收益,所以这一过程是免税的.

2、利用亏损递延条款.这种避税方式同企业并购的形式无多大关联,企业主要利用税法中的净经营亏损的弥补条款来达到合理避税的目的.当某企业在一年中出现了亏损,该企业不仅可以免付当年的所得税,而且它的亏损可以向前回溯抵免或向后递延抵免.如果一个企业长期经营亏损并且在短期内没有扭亏为盈的可能时,由于其拥有相当数量的累积亏损,往往会被考虑作为并购对象,或者该企业考虑并购其他盈利企业,以利用其在纳税方面的优势.

3、以资本收益代替常规收益.一些国家不同类型的资产所适用的税率是不同的,股息收入与利息收入、营业收益与资本收益的税率有很大的区别.通常,各国的资本利得税税率要低于一般所得税税率,这就给企业合理避税提供了途径.一家成熟企业通过并购成长型企业,首先可以利用一部分本应该缴纳一般所得税的股利为目标企业提供必要的资金;经历一段时间后,再将目标企业卖出以实现资本利得.

4、使可折旧资产的市场价值高于账面价值.目标企业资产价值的改变往往也是促使并购发生的强有力的动机.根据会计惯例,企业的资产负债表反映其资产的历史成本,税法也要求固定资产折旧的计提以账面价值所反映的历史成本为依据,即使资产的市场价值高于账面价值,折旧的计提依据依然不变.

5、并购企业将目标企业的股票转换为可转换债券,一段时间后再将其转换为普通股票.这在税收上至少可以产生以下好处:一是并购方可以通过预先在收入中扣除可转换债券利息少缴所得税,如果利息支付量大的话可造成可观的税收节约;二是并购方可以保留这些债券的资本收益直到这些债券转化为普通股票为止,使公司享受延期支付资本收益税的效益.

6、利用现金流量的分散性.通过并购,在未来期间内,一个公司的利润会因为另一家公司的损失而抵消或有所降低,这将会产生因降低现金流量的变动性的节税.梅耶德和迈尔斯指出这是非对称性征税的结果,政府通过非对称性征税分享营业收入但不分担营业损失.

7、杠杆收购.其具体的方式就是并购方确认净资产的重置价值高于市值的一个目标企业,然后在投资银行的帮助下通过发行垃圾债券迅速筹资,并以此实施对目标公司的并购.并购成功后,利用目标公司资产的经营收入或经过重新包装出售目标公司,用收益赎回垃圾债券.这种方式由于在进行过程中使用了大量的债务,所以利息的支付可以获得相当数量的税收减免.

企业合并的方式主要有哪些呢?

企业合并怎么合理避税?(企业合并三种方式)

答:公司合并的方式:

公司合并可以分吸收合并和新设合并两种方式.依据公司法第184条第2款,一个公司吸收其他公司为吸收合并,被吸收的公司解散.二个以上公司合并并设立一个新的公司为新设合并,合并各方解散.

同时,公司合并与不同于公司资产的收购.从法律性质上看,公司合并的本质是公司人格的合并;而资产收购的性质是资产买卖行为,不影响公司的人格.公司合并也不同于公司股权收购.公司合并实质上是公司人格的合并;而股权收购的本质是股权的买卖行为,不影响公司的人格.从本质上讲,股权收购和资产收购都是买卖行为,而非公司合并的本质---公司人格的合并.

公司合并的程序:

(1)合并公司股东会分别作出合并决议.

(2)编制资产负债表及财产清单.

(3)合并各方签订合并协议.

(4)自作出决议之日起10日内通知债权人.

(5)自作出决议之日起30日内在报纸上至少公告3次.

(6)合并各方或者一方为股份有限公司的,报国务院授权部门或省级人民政府批准.

(7)调账、报表合并等会计处理.

(8)合并报表后实收资本的验证.

(9)自作出决议之日起90日以后向登记机关申请登记.吸收合并被吸收公司申请注销登记,存续公司申请变更登记.新设合并设立公司申请开业登记,合并公司申请注销登记.

(10)存续或新设的公司在核准变更登记之日起30日内通知因合并而注销的公司债权人和债务人.

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标签: 企业合并三种方式

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