资本公积转增股本要缴纳个人所得税吗？(资本公积转增股本会计处理)

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资本公积转增股本要缴纳个人所得税吗

一、有限责任公司的资本公积转增股本要交个人所得税.

二、财税〔2015〕116号文件规定:从2016年1月1日起在全国范围内,中小高新技术企业以未分配利润、盈余和资本公积向个人股东转增股本,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可在5年内分期缴纳个人所得税.个人股东获得转增的股本,应按照"利息、股息、红利所得"项目,适用20%税率征收个人所得税.

三、国税发〔1997〕198号文件中所称的"资本公积金"是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金.将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税.而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,则应当依法征收个人所得税.

四、个人所得税的纳税义务人,既包括居民纳税义务人,也包括非居民纳税义务人.居民纳税义务人负有完全纳税的义务,必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得,缴纳个人所得税.

因此,上市公司以资本公积中的资本溢价转增股本,对投资者而言包括企业投资者和个人投资者,均不用缴纳相应的企业所得税和个人所得税,上市公司也无须履行相应的扣缴义务.这里需要说明的是,对上市公司而言,对于其经股东大会或类似机构决议,上市公司用盈余公积转增资本或用盈余公积派送新股,用未分配利润分配给股东或投资者的现金股利或利润以及分配给股东的股票股利,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资不用缴纳企业所得税,个人股东需缴纳个人所得税.

现行税收政策对于个人股东取得转增股本有四种税收处理方式:

(1)取得以股票溢价形成的资本公积转增股本,不征个人所得税;

(2)取得"上市及新三板"企业转增股本,按现行有关股息红利差别化政策执行;

(3)取得非"公开发行和转让市场"的中小高新技术企业转增的股本,符合条件的可分期缴纳个人所得税;

(4)从非"公开发行和转让市场"其他企业取得的转增股本,应一次性缴纳个人所得税,实施转增的企业应及时代扣代缴.

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