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可供出售金融资产汇兑差额怎么处理?(可供出售金融资产属于流动资产吗)
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可供出售金融资产汇兑差额怎么处理?
答: 对于可供出售金融资产是要区分债券性质的和股票性质的,如果是股票性质的,因为对于汇兑损益部分与公允价值变动部分都是要计入到资本公积,所以可以直接采用期末的公允价值×期末的汇率-购入时的公允价值×购入时的汇率来计算计入到资本公积的金额,这里计入到资本公积中的金额其实也是分为两部分,一部分是汇兑损益,一部分是公允价值变动,计算的时候也可以分开计算,不过需要做的账务处理是一样的,也就是汇兑损益=(期末的汇率-购入时的汇率)×期末的公允价值,公允价值变动=(期末的公允价值-购入时的公允价值)×购入时的汇率.
对于债券性质的部分,因为汇兑损益部分是要计入到当期损益即财务费用,而公允价值变动部分还是要计入到资本公积,所以需要分开计算,然后这样做账务处理的时候才能够区分哪部分是计入财务费用,哪部分是计入资本公积.计算的时候也是汇兑损益=(期末的汇率-购入时的汇率)×期末的公允价值,公允价值变动=(期末的公允价值-购入时的公允价值)×购入时的汇率.
可供出售金融资产与长期股权投资相互转换如何会计处理?
1、因追加投资,可供出售金融资产转换为权益法核算的长期股权投资:在原持有的可供出售金融资产股权的基础上追加投资,从而形成对被投资单位施加重大影响或实施共同控制的长期股权投资时,公允价值计量转为权益法核算.长期股权投资初始成本为原可供出售金融资产的公允价值与新增投资成本之和.可供出售金融资产转换日的公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动,都计入改按权益法核算当期的投资收益.
2、因追加投资,可供出售金融资产转换为成本法核算的长期股权投资:因追加投资,可供出售金融资产股权转换为具有控制权的长期股权投资,公允价值计量转为成本法核算.转换日可供出售金融资产的公允价值加上新增投资成本之和,作为长期股权投资成本法的初始投资成本.可供出售金融资产转换日的公允价值与原账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动,都计入改按成本法核算当期的投资收益.
3、因处置投资,权益法核算的长期股权投资转换为可供出售金融资产:因处置部分股权投资而丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响时,应将剩余股权投资转换为可供出售金融资产,随之权益法核算转为公允价值计量.剩余投资公允价值与账面价值之间的差额,以及原股权投资按权益法确认的其他综合收益,一并计入终止采用权益法核算当期的投资收益.
4、因处置投资,成本法核算的长期股权投资转换为可供出售金融资产:投资方因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的控制,也不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的,剩余股权应当转为可供出售金融资产,随之成本法核算转为公允价值计量.剩余股权转换日的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益.
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