企业所得税的账务处理(企业所得税的账载金额和实际发生额)

编辑：rootadmin

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企业所得税的账务处理怎么做呢?

答: 企业应交纳的所得税,在"应交税费"科目下设置"应交所得税"明细科目核算;当期应计入损益的所得税,作为一项费用,在净收益前扣除.缴纳企业所得税的企业,在"应交税费"科目下设置"应交企业所得税"明细科目进行会计核算.该明细科目的借方发生额,反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税;贷方发生额,反映按规定应缴纳的企业所得税;期末贷方余额,反映尚未缴纳的企业所得税;期末借方余额,反映多缴或预缴的企业所得税.

(1)企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理

借:所得税费用

贷:应缴税费--应交所得税

其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业,按照优惠税率计算应缴的所得税额.

(2)交纳当期应交企业所得税的账务处理

借:应缴税费--应交所得税

贷:银行存款等

(3)递延所得税资产

递延所得税资产,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.说通俗点就是,因会计与企业所得税的差异,当期多交企业所得税税,未来可税前扣除的金额增加,即未来少交企业所得税.

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理

借:递延所得税资产

贷:所得税费用-递延所得税费用/资本公积--其他资本公积