位置: 工商财税 - 正文

对外捐赠视同销售分录

编辑:rootadmin

推荐整理分享对外捐赠视同销售分录,希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

对外捐赠视同销售分录

(一)将货物用于在建工程、无形资产开发、分公司(非生产机构)等

企业将货物用于在建工程、管理部门、无形资产开发及分公司(分生产机构)等,按企业所得税实施条例的规定,不再视同销售缴纳企业所得税;按增值税暂行条例的规定,对于企业的货物用于这些方面,还要视货物是自产的或委托加工收回的,还是外购的而分别作销项税额和进项税额转出处理.

1. 企业将自产的、委托加工收回的货物用于在建工程等的处理

这种情况下企业应按货物的公允价值计算增值税的销项税额,按货物的成本结转.

借:在建工程(或管理费用、开发支出等)

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

2. 企业将外购的货物用于在建工程等的处理

这种情况企业应将外购货物已抵扣的进项税额转出,按货物的成本结转.

借:在建工程(或管理费用、开发支出等)

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

(二)将货物用于对外捐赠

企业将货物用于对外捐赠,按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税;同时按增值税暂行条例的规定,对用于对外捐赠的货物,无论是自产或委托加工收回的,还是外购的货物在增值税上都视同销售作销项税额处理; 在会计处理上按照收入准则,对收入的确认需要同时满足五个条件来判断,企业对外捐赠货物不符合确认收入的条件,因此在会计上不作收入处理.下面以案例来分析.

例:某家具公司将自己生产的一批产品(课桌)500 套赠送给希望工程,市场价每套100 元,产品成本80 元.会计处理为:

借:营业外支出 48 500

贷:库存商品 40 000

应交税费--应交增值税(销项税额) 8 500

可以看出对外捐赠的货物:

1. 会计上按成本转账.

2. 增值税上则视同销售计算销项税额.

3. 企业所得税在年终进行企业所得税汇算清缴时,要进行纳税调整,确认视同销售收入50 000 元,视同销售成本40 000 元.

另一方面由于企业所得税法规定企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除,会计上计入"营业外支出"账户的捐赠支出48 500 元,要看其是否超过年度利润总额的12%,如果没有超过,可以在税前扣除,此时会计和税收处理一致,不需纳税调整;如果超过则超过部分不能税前扣除,需纳税调整.

(三)将货物用于职工福利或个人消费

企业将货物用于职工福利或个人消费,按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税;在会计处理上符合收入确认条件将其确认为营业收入;按增值税暂行条例的规定,对于企业的货物用于职工福利或个人消费的,还要视货物是自产的或委托加工收回的,还是外购的而分别作销项税额和进项税额转出处理.

1. 企业将自产的、委托加工收回的货物用于职工福利等的处理

这种情况企业应按货物的公允价值确认收入,计算增值税的销项税额.

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

同时,结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

2. 企业将外购的货物用于职工福利等的处理

在会计和所得税的处理上与上面是一致的,即按公允价值确认收入,同时所得税上视同销售缴纳所得税,但是在增值税上,由于货物没有增值,应将外购货物已抵扣的进项税额转出.

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

同时,结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

(四)将货物用于非货币性资产交换和对外投资

所得税法规定企业以非货币性资产对外投资时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行处理,并按规定计算资产转让所得或损失.所以在所得税的处理上以货物对外投资和进行非货币性资产交换处理是一样的.

会计上,企业以非货币性资产对外投资属于非货币资产交换.依据会计准则,如果交换具有商业实质且公允价值能可靠计量,在会计上确认损益,这与企业所得税处理一致;如果交换不具有商业实质且公允价值不能可靠计量,在会计上不确认损益,这与税收处理产生差异,需纳税调整.

在增值税上,以货物对外投资与进行非货币性资产交换都要以其公允价值计算销项税额,而不论该货物是自产的(或委托加工收回的)还是外购的.

对外捐赠视同销售分录

例:A企业将自产的产品对外投资,市价1 000 000 元,成本价600 000 元.

1. 如果交换具有商业实质且公允价值能可靠计量,则会计上处理为:

借:长期股权投资1 170 000

贷:主营业务收入 1 000 000

应交税费-- 应交增值税( 销项税额) 170 000

同时:

借:主营业务成本 600 000

贷:库存商品 600 000

这与所得税处理一致,不需纳税调整.

2. 如果交换不具有商业实质且公允价值不能可靠计量,则会计处理为:

借: 长期股权投资 770 000

贷:库存商品 600 000

应交税费--应交增值税(销项税额) 170 000

这种情形与税收处理产生差异,需纳税调整,在视同销售收入项目填列视同销售收入1 000 000元,在视同销售成本项目填列视同销售成本600 000 元

(五)将货物用于偿债、利润分配等方面

企业将货物用于偿债及利润分配,按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税;同时按增值税暂行条例的规定,对于用于偿债和作为给股东分配利润的货物,无论是自产或委托加工收回的,还是外购的货物,在增值税上都视同销售作销项税额处理;在会计处理上也是要确认收入的.

借:应付账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

同时,结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

税法规定的8种视同销售情况是什么?

(1)货物交付他人代销;

(委托方的处理,视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入)

(2)销售代销货物;

(受托方的处理,按收取的手续费确认收入)

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(不确认收入)

(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

借:在建工程

贷:库存商品

应交税费-应交增值税 (销项税额)

(5)将自产、委托加工或购买的货物用于投资;

借:长期股权投资

贷:主营业务收入/其他业务收入

应交税费-应交增值税 (销项税额)

(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

借:应付股利

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税 (销项税额)

(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处,"企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同"】

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人.

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

关于上述内容"对外捐赠视同销售分录?"不知道大家是否都明白了.如果还有其他的问题想要咨询我们的,可以直接在线向我们联系哦.

标签: 对外捐赠视同销售分录

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/257806.html 转载请保留说明!

上一篇:对外投资的风险有哪些?(对外投资的风险及对策)

下一篇:对境外支付佣金代扣代缴的增值税怎么抵扣?(对境外支付佣金的规定)

  • 购入柴油尾气处理液的账务处理(柴油车尾气处理液会计分录)

    购入柴油尾气处理液的账务处理(柴油车尾气处理液会计分录)

  • 汇算清缴补缴企业所得税会计分录(汇算清缴补缴企业所得税怎么做账)

    汇算清缴补缴企业所得税会计分录(汇算清缴补缴企业所得税怎么做账)

  • 固定资产清理结转到什么科目?(固定资产清理结转到什么科目)

    固定资产清理结转到什么科目?(固定资产清理结转到什么科目)

  • 劳务费个人所得税申报怎么操作(劳务费个人所得税怎样计算)

    劳务费个人所得税申报怎么操作(劳务费个人所得税怎样计算)

  • 集团公司及子公司补贴能否税前扣除(集团公司及子公司员工安排工作)

    集团公司及子公司补贴能否税前扣除(集团公司及子公司员工安排工作)

  • 如果增值税发票已开,但暂时不确认收入,如何做会计分录?(如果增值税发票丢了好的怎么办有谁交罚熬一)

    如果增值税发票已开,但暂时不确认收入,如何做会计分录?(如果增值税发票丢了好的怎么办有谁交罚熬一)

  • 期末余额需要转入本年利润吗?(期末余额全部转出的有哪些)

    期末余额需要转入本年利润吗?(期末余额全部转出的有哪些)

  • 研发费用加计扣除流程是怎样的(研发费用加计扣除政策执行指引)

    研发费用加计扣除流程是怎样的(研发费用加计扣除政策执行指引)

  • 抵免税款收益算其他收益吗

    抵免税款收益算其他收益吗

  • 房屋的契税印花税作为费用怎么摊销(房屋的契税印花税的会计分录)

    房屋的契税印花税作为费用怎么摊销(房屋的契税印花税的会计分录)

  • 固定资产增值税可抵扣怎么做账?(固定资产增值税税率)

    固定资产增值税可抵扣怎么做账?(固定资产增值税税率)

  • 会计人员与供应商对账需要注意什么(基础会计供应过程的核算内容)

    会计人员与供应商对账需要注意什么(基础会计供应过程的核算内容)

  • 固定资产有哪特点?(固定资产有何特征?)

    固定资产有哪特点?(固定资产有何特征?)

  • 汇算清缴退税分录没有以前年度损益调整吗(汇算清缴退税分录怎么写)

    汇算清缴退税分录没有以前年度损益调整吗(汇算清缴退税分录怎么写)

  • 什么是子公司?(总公司如何成立子公司)

    什么是子公司?(总公司如何成立子公司)

  • 进项税额被转出补缴增值税怎么做账?(进项税额转出会计分录)

    进项税额被转出补缴增值税怎么做账?(进项税额转出会计分录)

  • 未分配利润与利润表的净利润不一致怎么办?(未分配利润与利润表的勾稽关系)

    未分配利润与利润表的净利润不一致怎么办?(未分配利润与利润表的勾稽关系)

  • 非公司人员差旅费如何入账?(非公司人员差旅怎么报销)

    非公司人员差旅费如何入账?(非公司人员差旅怎么报销)

  • 所得税费用的核算?(所得税费用的核算方法叫)

    所得税费用的核算?(所得税费用的核算方法叫)

  • 购买的办公用品转销售如何做账?(购买的办公用品需要入库出库吗)

    购买的办公用品转销售如何做账?(购买的办公用品需要入库出库吗)

  • 江西省电子税务局官方网站(江西省电子税务平台) (江西省电子税务局登录入口)

    江西省电子税务局官方网站(江西省电子税务平台) (江西省电子税务局登录入口)

  • 关于外经证的办理及发票的填开 (外经证的有效期是多久)

    关于外经证的办理及发票的填开 (外经证的有效期是多久)

  • 2015年购买15万元排量2.0的新车购置税怎么计算?

    2015年购买15万元排量2.0的新车购置税怎么计算?

  • 固定资产处置损益怎么算
  • 将自产货物赠送客户
  • 其他综合收益何时转投资收益
  • 固定资产残值账务处理
  • 社保公司部分交多少比例
  • 税控服务费属于什么费用
  • 房屋租赁收入核定征收
  • 短期借款在房地产怎么算
  • 4s店买车首付能付一成吗
  • 以股权转让名义转让土地使用权
  • 股权转让分期收款怎么企业所得税
  • 税负几个点
  • 一般纳税人可以开3%的发票吗
  • 物业管理专票税点
  • 反写状态已反写是什么意思
  • 出售已计提减值准备的固定资产
  • 公益捐赠税前扣除政策
  • 进项税和销项税怎么理解
  • 代销商品和代销商品款
  • 汽车进项税额
  • win7怎么转移桌面到d盘
  • 人力资源外包公司发展前景
  • linux 如何查看网卡信息
  • 财务红冲是什么意思
  • 其他综合收益是什么意思
  • 文件被占用无法删除
  • php面向对象优点,缺点
  • 公司为什么要签劳务协议
  • 在linux中使用什么命令可以动态查看文件内容
  • typora修改背景颜色
  • 出口退税率为0怎么处理
  • yolo改进方法
  • 微信小程序开发一个多少钱
  • 私人定制ai绘画下载
  • 培训费属于什么税收分类编码
  • 其他综合收益涉及到的业务
  • python搞自动化
  • 增值税贷方余额是负数怎么办
  • 年底全年的研发费用占比
  • 工会经费计提按应付职工薪酬借方还是贷方?
  • 变更股东投资比例
  • 无形资产入账价值错误怎么调
  • 实收资本不能动吗
  • PostgreSQL教程(十二):角色和权限管理介绍
  • 同一控制下合并冲减资本公积
  • 合同履约成本如何设置明细科目
  • 业务招待费汇算清缴账务处理
  • 开公司的车出差违章算谁的
  • 开办费的最新账务处理2021
  • 所得税 补缴
  • 建筑业发票的相关要求
  • mysql存储引擎面试题
  • sql函数大全
  • mysql数据库的介绍
  • mysql 死锁解决
  • freebsd软件安装
  • docker部署zookeeper集群
  • win8 分屏
  • win10微软在哪
  • win10系统出现问题怎么办
  • 如何进入win10安装界面
  • 如何设置虚拟内存大小
  • windows推送
  • win8网络图标不显示
  • windows7 cpu使用率高
  • 网卡破解
  • win7不识别大于4T的盘
  • win7打开文件总是询问
  • win7更新显卡驱动后黑屏的解决方法
  • unity小游戏代码
  • javascript中br
  • js的span标签
  • 杭州二套房契税新政策2023年
  • 小规模纳税人进口环节的增值税税率
  • 石油类资源税税率是多少
  • 宁德市蕉城区地图全图最新
  • 车船税保单哪里打印
  • 西宁市房屋维修基金收费标准2021
  • 湖南长沙税务局上班时间
  • 工程增值税率从11%调整到9%
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设