位置: 工商财税 - 正文

对外捐赠视同销售分录

编辑:rootadmin

推荐整理分享对外捐赠视同销售分录,希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

对外捐赠视同销售分录

(一)将货物用于在建工程、无形资产开发、分公司(非生产机构)等

企业将货物用于在建工程、管理部门、无形资产开发及分公司(分生产机构)等,按企业所得税实施条例的规定,不再视同销售缴纳企业所得税;按增值税暂行条例的规定,对于企业的货物用于这些方面,还要视货物是自产的或委托加工收回的,还是外购的而分别作销项税额和进项税额转出处理.

1. 企业将自产的、委托加工收回的货物用于在建工程等的处理

这种情况下企业应按货物的公允价值计算增值税的销项税额,按货物的成本结转.

借:在建工程(或管理费用、开发支出等)

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(销项税额)

2. 企业将外购的货物用于在建工程等的处理

这种情况企业应将外购货物已抵扣的进项税额转出,按货物的成本结转.

借:在建工程(或管理费用、开发支出等)

贷:库存商品

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

(二)将货物用于对外捐赠

企业将货物用于对外捐赠,按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税;同时按增值税暂行条例的规定,对用于对外捐赠的货物,无论是自产或委托加工收回的,还是外购的货物在增值税上都视同销售作销项税额处理; 在会计处理上按照收入准则,对收入的确认需要同时满足五个条件来判断,企业对外捐赠货物不符合确认收入的条件,因此在会计上不作收入处理.下面以案例来分析.

例:某家具公司将自己生产的一批产品(课桌)500 套赠送给希望工程,市场价每套100 元,产品成本80 元.会计处理为:

借:营业外支出 48 500

贷:库存商品 40 000

应交税费--应交增值税(销项税额) 8 500

可以看出对外捐赠的货物:

1. 会计上按成本转账.

2. 增值税上则视同销售计算销项税额.

3. 企业所得税在年终进行企业所得税汇算清缴时,要进行纳税调整,确认视同销售收入50 000 元,视同销售成本40 000 元.

另一方面由于企业所得税法规定企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除,会计上计入"营业外支出"账户的捐赠支出48 500 元,要看其是否超过年度利润总额的12%,如果没有超过,可以在税前扣除,此时会计和税收处理一致,不需纳税调整;如果超过则超过部分不能税前扣除,需纳税调整.

(三)将货物用于职工福利或个人消费

企业将货物用于职工福利或个人消费,按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税;在会计处理上符合收入确认条件将其确认为营业收入;按增值税暂行条例的规定,对于企业的货物用于职工福利或个人消费的,还要视货物是自产的或委托加工收回的,还是外购的而分别作销项税额和进项税额转出处理.

1. 企业将自产的、委托加工收回的货物用于职工福利等的处理

这种情况企业应按货物的公允价值确认收入,计算增值税的销项税额.

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

同时,结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

2. 企业将外购的货物用于职工福利等的处理

在会计和所得税的处理上与上面是一致的,即按公允价值确认收入,同时所得税上视同销售缴纳所得税,但是在增值税上,由于货物没有增值,应将外购货物已抵扣的进项税额转出.

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(进项税额转出)

同时,结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

(四)将货物用于非货币性资产交换和对外投资

所得税法规定企业以非货币性资产对外投资时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行处理,并按规定计算资产转让所得或损失.所以在所得税的处理上以货物对外投资和进行非货币性资产交换处理是一样的.

会计上,企业以非货币性资产对外投资属于非货币资产交换.依据会计准则,如果交换具有商业实质且公允价值能可靠计量,在会计上确认损益,这与企业所得税处理一致;如果交换不具有商业实质且公允价值不能可靠计量,在会计上不确认损益,这与税收处理产生差异,需纳税调整.

在增值税上,以货物对外投资与进行非货币性资产交换都要以其公允价值计算销项税额,而不论该货物是自产的(或委托加工收回的)还是外购的.

对外捐赠视同销售分录

例:A企业将自产的产品对外投资,市价1 000 000 元,成本价600 000 元.

1. 如果交换具有商业实质且公允价值能可靠计量,则会计上处理为:

借:长期股权投资1 170 000

贷:主营业务收入 1 000 000

应交税费-- 应交增值税( 销项税额) 170 000

同时:

借:主营业务成本 600 000

贷:库存商品 600 000

这与所得税处理一致,不需纳税调整.

2. 如果交换不具有商业实质且公允价值不能可靠计量,则会计处理为:

借: 长期股权投资 770 000

贷:库存商品 600 000

应交税费--应交增值税(销项税额) 170 000

这种情形与税收处理产生差异,需纳税调整,在视同销售收入项目填列视同销售收入1 000 000元,在视同销售成本项目填列视同销售成本600 000 元

(五)将货物用于偿债、利润分配等方面

企业将货物用于偿债及利润分配,按企业所得税实施条例的规定要视同销售缴纳企业所得税;同时按增值税暂行条例的规定,对于用于偿债和作为给股东分配利润的货物,无论是自产或委托加工收回的,还是外购的货物,在增值税上都视同销售作销项税额处理;在会计处理上也是要确认收入的.

借:应付账款

贷:主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

同时,结转成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

税法规定的8种视同销售情况是什么?

(1)货物交付他人代销;

(委托方的处理,视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入)

(2)销售代销货物;

(受托方的处理,按收取的手续费确认收入)

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(不确认收入)

(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目;

借:在建工程

贷:库存商品

应交税费-应交增值税 (销项税额)

(5)将自产、委托加工或购买的货物用于投资;

借:长期股权投资

贷:主营业务收入/其他业务收入

应交税费-应交增值税 (销项税额)

(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

借:应付股利

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税 (销项税额)

(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

借:应付职工薪酬

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处,"企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同"】

(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人.

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(销项税额)

关于上述内容"对外捐赠视同销售分录?"不知道大家是否都明白了.如果还有其他的问题想要咨询我们的,可以直接在线向我们联系哦.

标签: 对外捐赠视同销售分录

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/257806.html 转载请保留说明!

上一篇:对外投资的风险有哪些?(对外投资的风险及对策)

下一篇:对境外支付佣金代扣代缴的增值税怎么抵扣?(对境外支付佣金的规定)

  • 不得从销项税中抵扣的进项税大白话
  • 专家劳务费可以税前扣除吗
  • 个体工商户怎么变更法人
  • 出售自用汽车的税率
  • 红字发票需要认证吗之前的发票还有用吗
  • 生产成本结转主营业务成本本币公式怎么弄
  • 暂估工资成本
  • 红线范围外增加的工程量
  • 固定资产造成的损失可以税前扣除吗
  • 包装物押金是含税价格吗
  • 工作过失扣工资合法吗
  • 存货暂估入账会引起存货账面价值发生增减变动吗
  • 在建工程非应税项目有哪些?
  • 税务需要申报吗
  • 增值税专用发票有效期是多长时间
  • 机械租赁费发票图片
  • 促销服务费能抵增值税吗
  • 坏账损失怎么核算
  • 公司哪些发票可以做成本或者费用
  • 利息收入是否缴纳印花税
  • 进项税额转出月底如何结转
  • windows10专业
  • edge浏览器设置主页网址
  • 多发工资未退回会怎么样
  • 经济成本和会计成本的大小
  • 住房公积金余额有利息吗
  • php字符串赋值
  • linux系统输入
  • 转让房屋土地增值税如何计算
  • 华盛顿州帕卢斯心雕塑
  • 微信小程序项目开发实战
  • php消息实时推送完整示例
  • 结转成本类账户到本年利润的会计分录
  • php判断字符串是否存在
  • 股东以固定资产入股需要交税吗
  • thinkphp 模块
  • uniapp前端面试题
  • 企业季度所得税怎么算
  • ICLR2023《Crossformer: Transformer Utilizing Cross-Dimension Dependency for Multivariate Time Series》
  • d2loader does not recognize
  • js防抖节流的区别和使用场景
  • mysql_install_db命令 初始化MySQL数据目录
  • unix命令大全详解
  • 公司有一个残疾人
  • 长期借款的核算分为哪三个阶段
  • 资本公积的项目有哪些
  • mysql安装配置教程csdn
  • 进项税额已经抵扣
  • 普通发票可抵税吗
  • sqlserver 数据集字符集种类
  • 租房合同 陷阱
  • 金融工具占比低
  • 应交税费如何做到账表一致
  • 租赁行业出租方要交税吗
  • 支票存根联丢失可以用回单代替么
  • 税收返还要交税费吗
  • 投资收益属于什么科目,借贷方向
  • 所得税汇算清缴需要调增的项目
  • 委托生产产品
  • 忘记报关可以补报吗
  • ppp项目政府可以不出资
  • 装修公司开劳务费怎么选择税控编码
  • 公司改名后发票怎么开
  • cpqa1000.exe是安全进程吗 cpqa1000进程有什么作用
  • smss.exe什么意思
  • win10一年更新几次
  • 安卓百分百
  • unity游戏人物选择
  • js中的call方法和apply方法
  • jQuery插件能输出到控制台
  • Node.js中的什么模块是用于处理文件和目录的
  • 基于nodejs的api框架
  • jquery常用的5个方法
  • 动态表单的设计与实现
  • 个体税务申报时间怎么填
  • 北京市大兴区有多少人口
  • 专项附加扣除修改后,多扣的税
  • 北京环球影城服装
  • 河南省公安厅热线电话
  • 企业所得税忘记计提了做到下个月可以吗
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设