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内部商品交易财务报表的会计处理怎么做？(内部交易的会计分录)
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内部商品交易财务报表的会计处理怎么做？
(一)不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销
借:年(期)初未分配利润(年初存货中包含的未实现内部销售利润)
营业收入(本期内部销售商品的收入)
贷:营业成本(倒挤)
存货(期末存货中包含的未实现内部销售利润)
(二)存货跌价准备的抵销
首先抵销存货跌价准备期初数,抵销分录为:
借:存货--存货跌价准备
贷:年(期)初未分配利润
然后抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备,抵销分录为:
借:营业成本
贷:存货--存货跌价准备
最后抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额,但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限.(抵销个别财务报表中计提减值的处理)
借:存货--存货跌价准备
贷:资产减值损失
个别财务报表若为减值转回,则作相反会计分录.
(三)内部交易存货相关所得税会计的合并处理
1.调整期初数
借:递延所得税资产
贷:年(期)初未分配利润
2.调整期初、期末差额
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
或作相反分录.
内部债权债务的合并处理
(一)内部债权债务项目本身的抵销
借:债务类项目
贷:债权类项目
(1)当应付债券的摊余成本大于债权投资的摊余成本时
借:应付债券(个别报表的摊余成本)
贷:债权投资(个别报表的摊余成本)
财务费用(差额倒挤)
(2)当应付债券的摊余成本小于债权投资的摊余成本时
借:应付债券(个别报表的摊余成本)
投资收益(差额倒挤)
贷:债权投资(个别报表的摊余成本)
(二)内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销
借:投资收益
贷:财务费用(在建工程)等
(三)内部应收款项计提坏账准备的抵销
首先抵销坏账准备的期初数,抵销分录为:
借:应收账款--坏账准备
贷:年(期)初未分配利润
然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷
方向相反.
借:应收账款--坏账准备
贷:资产减值损失
或作相反分录.
具体做法是:先抵销期初数,然后抵销期初数与期末数的差额.
(四)内部应收款项相关所得税会计的合并处理
首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响
借:年(期)初未分配利润(期初坏账准备余额×所得税税率)
贷:递延所得税资产
然后确认个别财务报表中递延所得税资产期初、期末余额的差额(递延所得税资产的期末余额=期末坏账准备余额×所得税税率)
若坏账准备期末余额大于期初余额
借:所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)
贷:递延所得税资产
若坏账准备期末余额小于期初余额
借:递延所得税资产
贷:所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)
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标签: 内部交易的会计分录
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