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检查所得税发现纳税差异如何调账?

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检查所得税发现纳税差异如何调账?

我国现行税制实行计税所得与会计利润分离的原则,因此,在企业所得税检查时,发现的纳税差异存在两种情况:一是同时影响两种所得额,即一种会计处理同时为税法和财务会计制度法规所不容.凡在本年利润核算中由于违反《企业会计制度》规定,对收入、费用错记影响本年利润的,在补税的同时,均应调整损益处理.二是纳税差异只影响计税所得并不影响会计利润的,如超出计税工资标准列支的工资性支出,超出标准列支的对外捐赠、赞助、业务招待费、广告费等.从会计利润的角度无可非议,但按税法的要求,不允许税前扣除,对此类纳税差异不需调账,只需作补税处理,以免因调账而歪曲企业的会计利润.

会计调账的方法:

调账分录是基于原做账基础上进行科目调整,按照审计意见分录调整如下:

1、调整"预收账款"进"其他应付款"核算;对应原分录"1"调整,则:

检查所得税发现纳税差异如何调账?

借:预收账款 200万元

贷:其他应付款 200万元

2、"营业收入"从"其他应付款"中转出;对应原分录"2"调整,则:

借:其他应付款 100万元

贷:预收账款 100万元

3、剩余款项从"其他应付款"中支付.

借:其他应付款 100万元

贷:预收账款 100万元

上述文章检查所得税发现纳税差异如何调账的问题进行了详细的阐述.

标签: 检查所得税发现纳税差异如何调账?

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