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外贸企业出口退税零税率账务处理应该怎么做?(外贸企业出口退税计算公式)
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外贸企业出口退税零税率账务处理应该怎么做?
税率为零不等同于免税.
二者区别在于:
一是纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人无税可纳.而免税则指国家根据政策的需要,免除纳税人缴纳税款的义务.
二是纳税人销售零税率货物既然有纳税义务,同样具有抵扣税额的权利,从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款.而免税则规定免除纳税人纳税的义务,同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额,即纳税人必须放弃抵扣税款的权利.
外贸企业出口退税的账务处理:
1、外贸企业采购货物,获得增值税进项发票:
借:物资采购
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:应付账款等
2、销售:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
3、结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
4、转成本的不能退税的进项税额=原抵扣进项税额-退税额
借:主营业务成本
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
5、按照规定的退税率计算的出口退税:
借:其他应收款--应收出口退税
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
6、收到出口退税:
借:银行存款
贷:其他应收款--应收出口退税
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标签: 外贸企业出口退税计算公式
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