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丧失控制权合并报表确认投资收益会计分录(丧失控制权合并报表内部交易抵消)
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丧失控制权合并报表确认投资收益会计分录
这个其他综合收益产生于可供出售金融资产(以下简称"AFS")的公允价值变动.因为是100%控股,从合并报表角度,就是合并主体控制的AFS发生了公允价值变动.丧失控制权后,合并报表主体同时丧失了对该AFS的控制权,可等价于处置.所以其实不用考虑合并这块的问题,单讨论AFS的处置就可以,不影响对题主问题的讨论.从分录来看:假设某个初始成本是10的AFS,其公允价值增加时:
借:AFS 25
贷:其他综合收益 25
那么此时AFS的账面价值变为10+25=35若处置价款为45,那么处置收益=45-(10+25)=45-35=10同时把其他综合收益转入投资收益25总体确认的投资收益=处置收益10+其他综合收益转入25=35--此数正好,也必然=处置价款45-初始成本10=35所以很明显,其他综合收益(对可供来说)是一个过渡性收益科目--虚收益.投资收益是一个实质性收益科目--实收益.在确认25时,收益还没有实际实现,为做区分,当时不贷记投资收益科目.在实际处置AFS后,相关收益已实现,故转入投资收益.另外,其他综合收益也是利润表的一部分:综合收益=净利润+其他综合收益.都影响所有者权益.所以整体来说,准则是为了权责发生制,所以在公允价值变动时确认一个收益到利润表,同时考虑到这个收益是"虚收益",为作区分,不计入投资收益.实际实现后,转入投资收益.
相关知识:
合并财务报表
①出售股权交易日,出售股权取得的价款与所处置股权相对应被投资单位净资产之间的差额应当调整合并资产负债表中的资本公积.
(这部分个别报表中确认了投资收益,在合并报表转为资本公积)
借:投资收益
贷:资本公积
②剩余股权投资的调整分录:
借:长期股权投资 (持有期间被投资单位实现调整后的净利润*剩余持股比例+持有期间 被投资单位其他权益变动*剩余持股比例+个别报表中处置的商誉)
投资收益 (倒挤出原个别报表中确认的投资收益与合并报表中已抵销的投资收益)
贷:未分配利润 (持有期间被投资单位实现调整后的净利润*原持股比例)
资本公积-其他资本公积 (持有期间被投资单位其他权益变动*原持股比例)
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标签: 丧失控制权合并报表内部交易抵消
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