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处置子公司合并抵消分录(处置子公司合并抵消)
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处置子公司合并抵消分录
按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数,但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表.
鉴于子公司支付给母公司股东的股权购买价款在合并报表层面对应于取得库存股的业务,代表合并集团的权益规模和结构的变动,符合《企业会计准则第31号--现金流量表》第十四条对"筹资活动"的定义,故在合并现金流量表中,将子公司支付给母公司股东的股权购买价款列报为"支付的其他与筹资活动有关的现金"(子公司个别报表层面仍列报为"投资支付的现金").损益类抵消,
借:期初未分配利润
投资收益
少数股东损益
贷:对股东分配
提取盈余公积
期末未分配利润
应收股利与应付股利的抵消属于往来性质的抵消.
合并财务报表抵消分录与调整分录的区别:
调整分录,也就是将个别报表的分录调整为合并报表认可的口径
某项个别报表计提了100万的存货跌价准备,但是合并角度需要计提的是120万,那么就需要做调整分录,将个别报表的100万调整为合并报表认可的120万.
抵消分录,就是将个别报表中的分录抵消掉,这个处理合并报表不认可,所以需要抵消.
某些个别报表计提100万减值,但是合并报表认为不需要计提,因此就需要抵消掉.
严格来说,抵消和调整就是上面的意思,但是其实实际处理的时候,统称为调整抵消分录即可,不必严格的区分这两个说法,本质都是将个别报表的计量调整为合并角度的计量口径.
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