合并报表利润如何抵消?(合并报表利润表是当期还是累计)

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合并报表利润如何抵消?

内部消售收入及存货中未实现消售利润(假定毛利率为20%)的抵消:

(1)本期内部购进1000元已全部售出集团外,则:

借:主营业务收入 1000 (内部消售方)

贷:主营业务成本 1000 (内部购进方)

(2)本期内部购进1000元全部未售出,则:

借:主营业务收入 1000 (内部消售方)

贷:主营业务成本 800 (内部消售方)

存货 200 (内部购进方,集团未实现利润)

(3)本期内部购进1000元,售出集团外600元,有400元未售出,则:

借:主营业务收入 1000 (内部消售方)

贷:主营业务成本 600 (内部购进方,已售出部分)

主营业务成本 320 (内部消售方,未售出集团的存货成本,400×80%)

存货 80 (内部购进方,集团未实现利润,400×20%)

(4)期初内部购进存货未实现内部消售利润的抵消:

A、期初内部购进库存1000元,本期全部实现消售,则:

借:期初未分配利润 200 (内部消售方上期消售利润实际在本期才实现,因此应冲减上期利润)

贷:主营业务成本 200 (上期消售利润到本期才实现,因此在本期反映利润)

B、期初内部购进库存1000元,本期全部未消售,则:

借:期初未分配利润 200

贷:存货 200

C、期初内部购进库存1000元,本期消售800元,有200元未消售,则:

借:期初未分配利润 200

贷:主营业务成本 160

存货 40