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计提的印花税没有扣款如何处理?(印花税未计提可以下月补提吗)
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计提的印花税没有扣款如何处理?
按照《小企业会计准则》,印花税计入"营业税金及附加"科目,而《企业会计准则》是计入"管理费用"科目.因此企业在会计处理时略有不同,先以《企业会计准则》为例:
《小企业会计准则》:计提本月印花税的会计分录:
借:营业税金及附加
贷:应交税费--应交印花税
实际交纳印花税的会计分录:
借:应交税费--应交印花税
贷:银行存款/库存现金
印花税产生实际扣款差额的处理:
按照《中华人民共和国印花税暂行条例》第三条规定,纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额.具体税率、税额的确定,依照本条例所附《印花税税目税率表》执行.
应纳税额不足1角的,免纳印花税.
应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳.
所以才会有差额的产生.
1、缴纳以前年度印花税的处理:
按照《小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:
借:以前年度损益调整
贷:银行存款
因为是属于以前年度的支出,不能计入当年的期间费用.
2、如果是当年度当期的计提,则做如下分录:
借:营业税金及附加
贷:应交税费-应交印花税
借:应交税费-应交印花税
贷:银行存款