出售已折旧完成的固定资产怎么做账?(出售设备折旧)

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出售已折旧完成的固定资产怎么做账?

第一步,结转:

借:累计折旧

贷:固定资产

第二部,清理:

借:银行存款

贷: 固定资产清理

问:我公司近期出售部分使用过的固定资产,售价大于原值,根据税法规定按照4%减半征收,不得抵扣进项税.应该如何进行账务处理?

答:下面用实例加以说明.某项资产原值100000元,已提折旧10000元,收到处置收入124800元.

一、会计处理:

1、固定资产转入清理

借:固定资产清理 90000

累计折旧 10000

贷:固定资产 100000.

2、发生税费:

(1)计算应缴纳增值税金额:124800÷1.04=120000(元);

(2)计算应缴纳增值税金额:120000×4%×50%=2400(元);

(3)计算应缴纳城建税金额:2400×7%=168(元);

(4)计算应缴纳教育费附加金额:2400×3%=72(元).

借:固定资产清理 2640

贷:应交税费--应交增值税2400

应交税费--应交城建税 168

应交税费--教育费附加 72.

3、收到处置收入:

借:银行存款 124800

贷:固定资产清理 124800.

4、结转固定资产净损益:

借:固定资产清理

32160

贷:营业外收入 32160.

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