会计利润和税务利润不同怎么调整?(会计利润和税务利润的暂时性差异和永久性差异)

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会计利润和税务利润不同怎么调整?

会计按照权责发生制,发生多少费用支出计多少,最后用收入-(成本+费用)+(利得-损失)得出利润

税法则在很多费用和成本的确认方面有硬性规定.

例如某企业收入1000万,发生招待费10万元.

税法规定按MIN(10*60%,1000*0.5%)

得出可税前扣除5万元

即10万元中,5万可以列入费用,另外5万则应该调增应纳税所得额.

会计利润和税务利润的差异:

会计利润即所有收入扣除所有成本费用支出之后的余额

而税务会计,则要考虑税法的特别规定,对会计利润进行调整之后的利润.这个主要是汇算清缴企业所得税时的纳税调整,主要包括一些免税收入,不征税收入,固定资产折旧方法,税法规定加计扣除项目,一些不能抵扣的支付,资产减值准备,有扣除限额的费用等,比如,企业所得税法实施条例规定:

企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.

第四十一条 企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.

第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

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