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企业工程施工的会计核算(施工企业工作流程)
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企业工程施工的会计核算
一、工程成本是通过"工程施工"科目核算的.
"工程施工"科目
(一)本科目核算企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利.
(二)本科目应当按照建造合同,分别"合同成本"、"间接费用"、"合同毛利"进行明细核算.
(三)工程施工的主要账务处理
1、企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用,借记本科目(合同成本),贷记"应付职工薪酬"、"原材料"等科目;发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用,借记本科目(间接费用),贷记"累计折旧"、"银行存款"等科目.月末,将间接费用分配计入有关合同成本时,借记本科目(合同成本),贷记本科目(间接费用).
2、根据建造合同准则确认合同收入、合同费用时,借记"主营业务成本"科目,贷记"主营业务收入"科目,按其差额,借记或贷记本科目(合同毛利).
3、合同完工时,将本科目余额与相关工程施工合同的"工程结算"科目对冲,借记"工程结算"科目,贷记本科目.
(四)本科目期末借方余额,反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利.
施工间发生的费用计算:
施工单位发生的间接费用,在总分类核算上,应在"施工间接费用"科目进行.发生的各项施工间接费用,都要自"库存材料"或"原材料"、"低值易耗品"、"材料成本差异"、"应付工资"、"应付福利费"、"银行存款"、"现金"、"累计折旧"、"待摊费用"等科目的贷方转入"施工间接费用"科目的借方.
(三)施工间接费用的明细分类核算,应按施工单位设置"施工间接费用明细分类账",将发生的施工间接费用按明细项目分栏登记.
(四)每月终了,应对施工间接费用进行分配.为了便于将施工间接费的实际水平与定额比较,以考核施工间接费用的节约或超支情况,施工间接费用在各项建筑安装工程之间的分配,可按照各项工程的施工间接费用定额(即为直接费或人工费的百分比,建筑工程一般按直接费的百分比,水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比)所计算的施工间接费的比例进行分配.
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标签: 施工企业工作流程
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