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可转换债券未行使转换权如何处理？(可转换债券存在的问题)
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可转换债券未行使转换权如何处理?
过了转股的行权期限后,尚未行权的这部分可转债,应按普通债券还本付息处理.此时应将对应的"其他权益工具"余额转入"资本公积--股本溢价".除了常规的还本付息(按票面本息)以外,不存在额外的退款还款问题.
可转换公司债券的发行费用如何进行账务处理?
1. 首先根据金融工具准则的规定,判断转换权是否属于一项权益工具.
2. 如果是权益工具的,则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具,需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值.
3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊.对于分摊到权益部分的发行费用,根据37号准则第十一条规定冲减计入权益的金额;对于属于债务工具的部分,冲减负债的初始计量金额(作为"利息调整"明细科目的借方金额),并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销.
借:银行存款(发行价格-交易费用)
应付债券--可转换公司债券(利息调整)(倒挤)
贷:应付债券--可转换公司债券(面值)
资本公积--其他资本公积(权益成份-权益成份分摊的交易费用)
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