农产品增值税核定扣除的适用税率与会计处理(农产品增值税核定扣除管理建议)

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农产品增值税核定扣除的适用税率与会计处理

答： 采用成本法核定的，当期允许抵扣农产品增值税进项税额，是依据试点纳税人年度会计核算资料，按耗用农产品的外购金额占生产成本的比例以下称农产品耗用率、、当期主营业务成本和扣除率计算得出。

成本法计算公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/1＋扣除率、

举个例子，用鲜奶生产出了奶酪，则公式中的扣除率是奶酪的税率17%，如果用鲜奶生产出来巴氏杀菌乳，则公式中的扣除率是鲜奶的税率11%。这样做的目的是为了体现增值税对增值额征税的特点，使得最终产品销项计算税率和它的原料的进项计算税率相一致。

而对于农产品增值税核定扣除的账务处理，则可以这样做：

一、购进

借：原材料

贷：应付账款等

二、确认收入

借：应收账款等

贷：其他业务收入/主营业务收入

应交税费—应交增值税销项税额、

三、结转成本

借：其他业务成本/主营业务成本

应交税费—应交增值税进项税额

贷：原材料

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