购买国债利息收入免增值税的账务处理(购买国债利息收入计入利润总额吗)

编辑：rootadmin

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国债利息收入免增值税的账务处理

购买国债取得的利息收入要交税吗?

如果企业是从一级市场上购买国债并持有至到期,那么取得的利息收入,该如何纳税?

(一)增值税

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3第一条第(十九)款第3项规定,国债、地方政府债利息收入免征增值税

(二)企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四章第二十六条第一款规定:国债利息收入为免税收入.根据《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号)进一步规定:企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期,其从发行者取得的国债利息收入,全额免征企业所得税.

国债利息收入应计入什么科目?

国债利息收入的定义:

国债利息收入是指企业持有国债而取得的利息所得,相对于企业经营国债的所得,即在二级市场上买卖国债的所得而言,前者免税,后者应按规定缴纳企业所得税.

国债利息收入的账务处理:

1.购买国债时:

借:长期债权投资或持有至到期投资

贷:银行存款

2.收到利息时

借:银行存款

贷;投资收益

购买国债后,取得的利息是免税增值税与企业所得税的,当然这也仅限于购买的国债没有在二级市场上进行售卖.

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