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高新企业研发费用加计扣除的账务处理(高新企业研发费用认定条件)
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高新企业研发费用加计扣除的账务处理
什么是加计扣除?
加计扣除是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施.
企业所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除.企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化,明确研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.也就是说,按照研究费用是否资本化为标准,分两种方式来加计扣除,但其准予税前扣除的总额是一样的,即都是实际发生的研发费用的150%.高新企业都可以享受这项税收优惠政策.
研发费用加计扣除额如何计算?
某科技型企业上一年的税前利润是200万,用于研发的费用是100万.问:该企业做加计扣除前后所需要缴纳的企业所得税为多少?
设企业做加计扣除前需要缴纳的企业所得税为A;企业做加计扣除后需要缴纳的企业所得税为B.
第一种:加计扣除前
根据公示:A=利润*税率
推出:A=200*25%=50万
解析:这50万元,即为该企业上一年所需要缴纳的企业所得税.
第二种:加计扣除后
因研发费加计扣除占比例的50%
推出公示:B=(利润-研发费用*50%)*税率
推出:B=(200-100*50%)*25%
=(200-50)*25%
=37.5万
解析:这37.5万元,即为该企业在做加计扣除之后,上一年所需要缴纳的企业所得税.
加计扣除增至75%后的算法
3月5日,李克强总理在作政府工作报告时提出:科技型中小企业研发费用加计扣除所占比例由原来的50%,增至75%.
根据上面的例子和公示同样算出:
B=(利润-研发费用*75%)*税率
推出:B=(200-100*75%)*25%
=(200-75)*25%
=31.25万
按照税法实施条例,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,高新企业研发费用加计扣除的账务处理,都是可以在计算应纳税所得额时加计扣除.按照研发费用的50%扣除.更多内容请移步官网.
标签: 高新企业研发费用认定条件
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