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交易性金融资产亏损会计分录(交易性金融资产的账务处理)

编辑:rootadmin

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交易性金融资产亏损会计分录

借的所有 交易性金融资产—公允价值变动- 贷的所有 交易性金融资产—公允价值变动,看结果 交易性金融资产—公允价值变动 如果在贷方,处置时,公允价值变动在借方,如果在借方,则在贷方。

出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额。

借:银行存款(实际收到的金额)-投资收益(处置损失)。

交易性金融资产——公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额);贷:交易性金融资产——成本。

交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)。

投资收益(处置收益),同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额,借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额);贷:投资收益。

或借:投资收益;贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)。

案例:

乙公司于2007年5月20日每股8.3元购入B公司发行的股票5万股,并将其划分为交易性金融资产,另支付交易费用1050,2007年12月31日该股票每股10元,2008年1月20日B公司宣告以每股发放0.2元的现金股利。2008年3月20日收到现金股利。2008年6月30日该股票每股8.5元,2008年7月15日已每股8元全部出售,并另外支付手续费1000元,全部款项通过证交所资金账户收付,如何做分录?

1、5月20日购入时:

借:交易性金融资产 415000

投资收益 1050

贷:其他货币资金416050

2、12月31日每股市价10元时:

交易性金融资产亏损会计分录(交易性金融资产的账务处理)

借:交易性金融资产-公允价值变动 85000

贷:公允价值变动损益 85000

3、1月20日B公司宣告发放现金股利:

借:应收股利 10000

贷:投资收益 10000

4、3月20日收到现金股利:

借:其他货币资金 10000

贷:应收股利 10000

5、6月30日每股市价8.5元时:

借:公允价值变动损益 75000

贷:交易性金融资产—公允价值变动 75000

6、7月15日出售时:

借:其他货币资金 399000

投资收益 26000

贷:交易性金融资产—成本 415000

—公允价值变动 10000

借:公允价值变动损益10000

贷:投资收益10000

交易性金融资产亏损会计分录,出现亏损和正常状态下的出售就不同了,这问题是一难点,因为亲厚横跨的时间较长,所以需要分几段来写。

标签: 交易性金融资产的账务处理

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