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售后租回收到利息收入需要缴税吗?(售后回租产生的利息怎么做账)
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售后租回收到利息收入需要缴税吗?
根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税(承租方不能向出租方开具销售发票，业务中的出租方必须是经批准从事融资租赁业务的企业，具体为银监会许可的金融租赁公司和商务部许可的外商投资租赁公司，且不征增值税和营业税只适用于承租人，对于出租人仍须缴纳营业税，如果属于“营改增”试点地区的租赁公司，还可以就收到的利息开具增值税专用发票，承租方可抵扣进项税额。由于目前“营改增”税收政策关于融资租赁业务的规定尚不明确)。
售后租回怎么做账?
1.出售资产
(1)出售资产时
借：累计折旧
固定资产减值准备
固定资产清理
贷：固定资产
(2)收到出售资产价款时
借：银行存款
贷：固定资产清理
(贷或借)：递延收益――未实现售后租回损益
2.租回资产
(1)租回资产形成一项融资租赁
①租回资产时：
借：固定资产——融资租入固定资产
未确认融资费用
贷：长期应付款——应付融资租赁款
②租回资产以后各期：
支付租金：
借：长期应付款——应付融资租赁款
贷：银行存款
分摊未确认融资费用：
借：财务费用
贷：未确认融资费用
计提折旧：
借：管理费用或制造费用等
贷：累计折旧
分摊未实现售后租回损益：
借(或贷)：递延收益――未实现售后租回损益
贷(或借)：管理费用或制造费用等
(2)租回资产形成一项经营租赁
①租回资产时——不用账务处理，只需作备查登记。
②租回资产以后各期
③支付租金时：
借：管理费用或制造费用等
贷：银行存款
④分摊未实现售后租回损益：
借(或贷)：递延收益――未实现售后租回损益
贷(或借)：管理费用或制造费用等
标签: 售后回租产生的利息怎么做账
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