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不征税发票的12种情况(不征税发票的12个税种)
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不征税发票的12种情况
《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号 )列示了开具发票但不征税的12种情况:
1、预付卡销售和充值
2、销售自行开发的房地产项目预收款
3、已申报缴纳税金未开票补开票
4、代收印花税
5、代收车船使用税
6、融资性售后回租承租方出售资产
7、资产重组涉及的不动产
8、资产重组涉及的土地使用权
9、代理进口免税货物货款
10、有奖发票奖金支付
11、不征税自来水
12、建筑服务预收款
不征税发票的财务处理
1.预付卡销售和充值
账务处理原则:企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除.按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理:
2.销售自行开发的房地产项目预收款
账务处理原则:预付账款,后再取得有税率的发票计入固定资产等科目.
3.已申报缴纳税金未开票补开票
账务处理原则:按照其业务实质处理,可以计入资产原值、成本费用,可按规定税前扣除.
4.代收印花税
账务处理原则:计入"税金及附加"/"应交税费-应交印花税"科目,可按规定税前扣除.
5.代收车船使用税
账务处理原则:计入"税金及附加"/"应交税费-车船使用税"科目,可按规定税前扣除.
6.融资性售后回租承租方出售资产
账务处理原则:出租方购入融资租赁资产账务处理,未来摊销或折旧能按规定税前扣除.
7.资产重组涉及的不动产
账务处理原则:计入"不动产"原值,未来摊销或折旧能按规定税前扣除.
8.资产重组涉及的土地使用权
账务处理原则:计入"土地使用权"原值,未来摊销或折旧能按规定税前扣除.
9.代理进口免税货物货款
账务处理原则:按照购买货物支付货款账务处理
10.有奖发票奖金支付
11.不征税自来水
账务处理原则:按照企业用自来水的原则处理.比如:直接计入管理费用/福利费用/生产成本等资产原值、成本费用,能按规定税前扣除.
12.建筑服务预收款
账务处理原则:预付账款,后再取得有税率的发票计入在建工程等科目.
不征税发票的12种情况上文都有一一给大家整理出来,比如有代收印花税、车船使用税代收情况,还有资产重组涉及的不动产和土地使用权等情况,小编还给大家讲到了每种情况的财务处理,对于这个内容大家务必仔细阅读并牢记,避免工作中不必要的错误.
标签: 不征税发票的12个税种
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