以前年度损益调整后资产负债表和损益表的关系怎么变动(以前年度损益调整会计分录)

编辑：rootadmin

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以前年度损益调整后资产负债表和损益表的关系怎么变动

一、什么是"以前年度损益调整"?

"以前年度损益调整",是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整,以使其不至于影响到本年度利润总额.其主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,既不是损益类科目,也不是权益类,它作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入"利润分配--未分配利润"科目.因此"以前年度损益调整"的金额不体现在本期利润表上,而是体现在未分配利润中.

二、存在以前年度损益调整导致资产负债表和利润表勾稽不对,应该如何调整报表?

在我们的日常会计报表编制过程中,对于不存在以前年度损益调整科目的,资产负债表上本期未分配利润变动额应等于本期利润表上的净利润.但是,如果存在以前年度损益调整,资产负债表上本期未分配利润变动额就不等于本期利润表上的净利润(本年累计数),应是资产负债表上期末未分配利润-期初未分配利润=本期利润表上的净利润+以前年度损益调整.具体操作如下:

例如:某公司其账上存在以前年度损益调整=70,867.77元;

未调整前资产负债表上本期的未分配利润变动额= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;

利润表本期净利润为-1,445,346.45元;两者不相等.

报表情况如下图所示:

应进行如下调整:

(1)首先应在凭证上找出含有以前年度损益调整的分录,

该公司存在以下2笔调整:

1.借:库存商品-存货 53,993.32

贷:以前年度损益调整 53,993.32

2.借:应交税费-应交城建税 9,843.44

应交税费-应交城建税 4,218.60

应交税费-应交城建税 2,812.41

贷:以前年度损益调整 16,874.45

(2)再根据分录调整资产负债表上相关科目的期初数以及利润表上的年初未分配利润;则该公司的资产负债表存货科目期初数调增53,993.32元,应交税金调减16,874.45元,资产负债表年初未分配利润调增53,993.32+16,874.45=70,867.77元,此时年初分配利润=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元.

如图所示:

最终:资产负债表本期的未分配利润变动额=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利润表净利润= -1,445,346.45 元;两者相等.

注意事项:企业会计有时未通过以前年度损益调整科目对以前年度多计或少计的盈亏数额进行调整,更多的是直接计入未分配利润.这时,会计就需要到未分配利润明细表中寻找直接计入未分配利润的以前年度损益调整金额.

以前年度损益调整在所得税申报中怎么反应

根据《企业会计准则--应用指南》附录的规定,以前年度损益调整主要调整的是以前年度的重要差错,以及资产负债表日后事项,作为损益类项目的过渡性科目,其余额最终转入利润分配--未分配利润科目.

以前年度损益调整科目除核算原制度规定的内容以外,对于资产负债表日后调整事项的核算,也应通过该科目核算,并且该科目余额直接转入利润分配的有关明细科目,不再作为利润表项目列示.由于该科目年末无余额,不需要进行调账处理.

具体做度法是;

1,将销售的利润结转当年利润

2,按照规定计提所得税

3,将税后版的利润结转到利润分配

4,利润分配里包括:

1)以前年度损益在本科目列支