递延所得税怎么申报(递延所得税怎么产生)

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递延所得税怎么申报

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债.

二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算.

三、递延所得税负债的主要账务处理

(一)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.

(二)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录.

四、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额.

递延所得税资产的计量

递延所得税资产的计量,资产负债表日,资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异乘以适用的所得税税率确认为递延所得税资产.适用所得税税率的选择,应当按照预计收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量.

即在计量递延所得税资产时,应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础,且对递延所得税资产不予折现.这样,使得递延所得税资产能够反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债 方式的所得税影响.

资产负债表日,企业还应当对递延所得税资产的账面价值进行复核.如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益,应当减记递延所得税资产的账面价值.以后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时,减记的金额应当转回.

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