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年底预提费用怎么调整(预提费用年底必须结转吗)
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年底预提费用怎么调整
预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用
如:某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,采用按年度的计划修理费用分月平均预提
则,在预提时做分录
借:制造费用(根据预提的内容不同记不同的科目)
贷:预提费用
在实际支付的时候
借:预提费用
贷:银行存款
不能税前扣除的预提费用
售后服务费
企业所得税法第八条规定,与销售产品相关的支出应在发生时税前扣除.售后服务费作为预提费用若尚未发生,属于不确定的支出,不能在当年税前扣除.
例如,某公司2013年销售汽车100辆,根据权责发生制及谨慎性原则,年底按每辆1万元计提售后服务费,计提销售费用300万元,待下年实际发生维修服务时冲减预计负债.那么该公司计提的300万元销售费用在汇算清缴时要作纳税调增,待实际发生时再作纳税调减.
计提的工资、福利费、工会经费
企业所得税法第八条规定,职工工资、福利费、工会经费应在实际发生时扣除.对于账面已计提但未实际发生的工会经费,不得在纳税年度内税前扣除,且福利费和工会经费税前扣除有限额规定.如果年末应付职工薪酬若有余额,应进行纳税调增,待下年实际发放时调减.
未经核准的准备金支出
企业所得税法第十条及实施条例第五十五条规定,企业依据会计准则计提的各项资产减值损失(包括存货跌价准备、固定资产减值准备、长期股权投资减值准备、投资性房地产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备等)、坏账准备(金融、保险机构除外)未经国务院财政部、税务主管部门核定不允许税前扣除,汇算清缴时应作纳税调整.
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