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代扣代缴个税包含哪些(代扣个税税率是多少)
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代扣代缴个税包含哪些
扣缴义务人向个人支付下列所得,应代扣代缴个人所得税:
(1)工资、薪金所得.
(2)对企事业单位的承包经营、承租经营所得.
(3)劳务报酬所得.
(4)稿酬所得.
(5)特许权使用费所得.
(6)利息、股息、红利所得.
(7)财产租赁所得.
(8)财产转让所得.
(9)偶然所得.
(10)经国务院财政部门确定征税的其他所得.
注意:
(1)扣缴义务人应主动向税务机关申领代扣代收税款凭证,据以向纳税人扣税.非正式扣税凭证,纳税人可以拒收.
(2)扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月7日内缴入国库,并向主管税务机关报送"扣缴个人所得税报告表"、代扣代收税款凭证和包括每一纳税人姓名、单位、职务、收入、税款等内容的支付个人收入明细表,以及税务机关要求报送的其他有关资料.
单位向个人支付费用哪些不需要代扣代缴个税
有两项不需要由单位代扣代缴,即「个体工商户的生产、经营所得」和「对企事业单位的承包经营、承租经营所得」.
1、单位与个人发生业务往来,支付的费用构成对方所得时,除上述两项以外,均需履行代扣代缴义务,实行全员全额扣缴申报管理,否则将面临被处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款.
2、单位支付的费用属于「个体工商户的生产、经营所得」和「对企事业单位的承包经营、承租经营所得」的,应取得对方开具或者代开的发票,无需履行代扣代缴义务.
3、个体工商户的生产、经营所得的常见范围包括:
(1)个体工商户从事工业、农业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得;
(2)个人经政府有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询和其他有偿服务活动取得的所得;
(3)其他个人从事个体工商户生产、经营取得的所得;
(4)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得;
(5)个体工商户或者个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,其经营项目不属于农业税、牧业税征收范围的,应当缴纳个人所得税.兼营上述行为并将其所得单独核算的,比照专营者纳税;不能单独核算的,应当就其全部所得缴纳个人所得税.
4、按照「个体工商户的生产、经营所得」征税的,并不一定只有个体工商户这一种经济组织形式,个人独资企业和合伙企业,以及其他个人从事生产、经营取得所得的,也要比照此税目征税.
也就是说,单位向个体工商户,个人独资企业和合伙企业等支付费用时,没有代扣代缴个人所得税的义务,取得发票即可入账.
5、单位在向其他个人支付费用时,应首先根据合同和业务实质,判断此笔费用是否属于国税发〔2005〕205号所称的九类应扣缴所得,如是,则需要按规定代扣代缴个税,属于增值税征税范围的,还需要取得国税机关代开的发票.
需要注意的是,其他个人自单位取得应扣缴所得且代开发票的,无论是否被预征个人所得税,支付单位均需要履行代扣代缴义务,已预征的税款,可以抵减.
6、对难以界定应纳税所得项目的个人所得,建议咨询主管地税机关.
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