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一般纳税人降为小额纳税人如何开票(一般纳税人和小规模纳税人的区别)
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一般纳税人降为小额纳税人如何开票
根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)第六条规定,转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票,不需要缴销税控设备和增值税发票.
转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向税务机关申请代开.
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一、关于一般纳税人转为小规模纳税人的条件
《公告》规定,一般纳税人转登记为小规模纳税人,应同时符合以下两个条件:一是按照有关规定,已登记为一般纳税人;二是转登记日前连续12个月(按月申报纳税人)或连续4个季度(按季申报纳税人)累计应税销售额未超过500万元.如果纳税人在转登记日前的经营期尚不满12个月或4个季度,则按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额.
《公告》亦规定,一般纳税人可自主选择是否转登记为小规模纳税人.因此,符合上述规定的纳税人,在2018年5月1日之后仍可继续作为一般纳税人.
二、关于纳税人转登记的办理程序
《公告》规定,纳税人应正确、完整填写本公告所附《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》,并提供税务登记证件;已实行实名办税的纳税人,无需提供税务登记证件.
三、关于转登记前后计税方法的衔接
《公告》规定,一般纳税人转登记为小规模纳税人后,自转登记下期起,按照小规模纳税人适用简易计税方法计税;转登记当期,仍按照一般纳税人的有关规定计税.这里的"转登记下期"指的是,按季申报纳税人自下一季度开始,按月申报纳税人自下月开始.
四、关于转登记纳税人尚未申报抵扣或留抵进项税额的处理
《公告》规定,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额,以及转登记日当期的期末留抵税额,统一计入"应交税费-待抵扣进项税额"科目中核算.尚未申报抵扣的进项税额计入"应交税费-待抵扣进项税额"时,应区分转登记日当期是否已取得发票,进行相应的处理.
五、一般纳税人销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理
一般纳税人经营期间的销售或者购进业务,在转登记为小规模纳税人后发生销售折让、中止或者退回的,应按照一般计税方法进行调整.纳税人应调整转登记日当期的销项税额、进项税额、应纳税额.
六、关于转登记纳税人增值税发票开具问题
为了给纳税人开具增值税发票提供便利,《公告》规定,纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票.转登记纳税人除了可以开具增值税普通发票外,在转登记日前已做增值税专用发票票种核定的,还可以继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票.
七、关于再次登记为一般纳税人的条件
《公告》规定,转登记为小规模纳税人后,如纳税人连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元,则应按照规定,再次登记为一般纳税人.
不过需要注意的是,转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人.
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