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以前年度进项税转出要不要交滞纳金(以前年度进项税少记了如何调整)
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以前年度进项税转出要不要交滞纳金
根据增值税暂行条例实施细则第二十四条,条例第十条第二项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,而旧增值税暂行条例实施细则第二十一条所称的非正常损失却包括三项,即:(一)自然灾害损失;(二)因客理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;(三)其他非正常损失.可以发现去掉了自然灾害损失,因为自然灾害损失不属于人为控制的,同时去掉了可以引发各地国税部门浮想联翩的其他非正常损失,另外加进了因管理不善造成丢失一项.可见,需要进项转出的非正常损失的前提必须是管理不善,后果必须是造成被盗、丢失、霉烂变质,也就是说如果不是管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质也不应当作进项税转出.
滞纳金计入什么科目
答:税收滞纳金、罚款记入损益类科目,具体记入"营业外支出",但由于在计算所得税时税收滞纳金是不允许所得税前列支的,因此年度所得税汇算清缴时这部分支出要调增应纳税所得额,征收企业所得税.具体记账分录为:
借:营业外支出
贷:银行存款或库存现金
会计费用支出性科目包括"主营业务成本","其他业务成本","营业税金及附加","其他业务支出","销售费用","管理费用","财务费用","所得税费用"等科目.
滞纳金属于营业外支出记入营业外支出,但在计算企业所得税时,需要调整应纳税所得额,征收企业所得税.
补充:滞纳金指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还款期限归还贷款,按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额,它是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措施.
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