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税前利润弥补亏损还是税后利润弥补亏损(税前利润弥补亏损)
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税前利润弥补亏损还是税后利润弥补亏损
"按照现行规定,企业在发生亏损以后的5年可以以税前利润弥补亏损",但亏损数额巨大后5年实现利润弥补不完的,只能用税后利润弥补.
一、《企业所得税法》第十八条规定,企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年.
举例说明:
某企业01年亏损35万元,02年亏损2万元,03年利润3万元,04年利润4万元,05年利润6万元,06年利润8万元,07年初未弥补亏损16万元,07年实现利润32万元,逐年弥补的程序为:
02年,无
03年弥补01年3万,
04年弥补01年4万,
5年弥补01年6万
06年弥补01年8万
5年过去了,共税前弥补01年亏损21万,还剩01年亏损14万再不能税前弥补,只能以税后利润弥补.
07年实现利润32万,可税前弥补02年亏损2万,计税利润为30,(而不是32-16=16)应提取所得税30*25%=7.5万,税后利润30-7.5=22.5万元,可分配利润22.5-14=8.5万
2、税前税后利润弥补亏损不需要编会计分录;
在进行本年净利润结转时,以前年度的亏损就自动弥补了,所以不需要专门编制会计分录.
二、解释
1、"利润分配"科目,核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的未分配利润(或未弥补亏损)."利润分配--未分配利润"科目如为贷方余额,表示累积未分配的利润数额;如为借方余额,则表示累积未弥补的亏损数额.故以前年度未弥补亏损反映在"利润分配--利润分配"账户的期初借方余额.
2、年度终了,企业应将全年实现的净利润,自"本年利润"科目借方转入"利润分配--未分配利润"科目的贷方,结转后"本年利润"账户没有余额.这时,"利润分配--未分配利润"贷方的本年净利润就与期初借方余额(以前年度未弥补亏损)数相抵,从而达到弥补亏损的目的.
3、税法规定,企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补,下一年度的所得不足以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年.
税前利润弥补亏损需要做分录吗?
这个在你结转利润的时候就补了的.因为亏损就放在未分配利润的借方,等你有利润后结转利润的时候就会把原来的亏损冲掉,并不需要特别的做其它凭证的.只要结转利润就行了
借 本年利润
贷 利润分配--未分配利润
税法上会让你列出来的,因为税法上规定只能补五年的亏损.
企业用税前利润弥补亏损和用税后利润弥补亏损有什么区别?会计分录怎么做?
答:企业税前利润弥补亏损是用本年利润先补以前年的亏损,就是先不计缴所得税,先弥补以前亏损,弥补完后仍有利润这个利润再缴所得税,如以前亏50万元,本年利润盈100万元,弥补后净利100-50=50万元,这50万元缴所得税.
税后利润弥补,是税务不允许用当年利润弥补(可能是已超弥补年度),要扣缴企业所税后的净利去弥补.
这个是不做会计分录的,只在申报中体现.
拓展资料:
企业弥补亏损的方式主要有三种:
1.企业发生亏损,可以用次年度的税前利润弥补,次年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补.本文将重点对这种方式下的所得税会计处理进行探讨.
2.企业发生的亏损,5年内的税前利润不足或亏损弥补时,用税后利润弥补.这种方式不确认递延所得税.税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额.
3.企业发生的亏损,可以用盈余公积弥补.借记"盈余公积" 科目,贷记"利润分配--盈余公积补亏" 科目.
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